Налог на добавленную стоимость

Министерство  образования и науки Республики Казахстан

Алматинская академия экономки и статистики 
 
 
 

Кафедра «________________________» 
 

№ ________ 

«____»___________2010 г. 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

По  дисциплине: «Налоги и налогообложение» 

На  тему: «Налог на добавленную стоимость» 
 
 
 

                                                              
 
 
 
 
 

                                                                                     Студента (ки)      курса, группы № 10FN2SR0703 с     

                                                                                        Ф.И.О. студента   

                                                                                           

                                                                                        Ф.И.О.преподавателя   
 
 
 
 
 
 
 
 

_________________________________                        ________________________________

                  (допуск к защите)                                                                   (оценка) 

«____» _____________________2010 г.                     «____» _____________________2010 г. 

________________________________                        ________________________________

          (подпись руководителя)                                               (подпись руководителя) 
 
 
 

Усть  – Каменогорск, 2010 г.

 

СОДЕРЖАНИЕ: 
 

ВВЕДЕНИЕ

I.Налог на добавленную стоимость

1. Понятие  налога на добавленную стоимость 

2. Объекты обложения

3. Плательщики 

II. Требования к постановке на учет по налогу на добавленную стоимость

III. Место постановки на учет по налогу на добавленную стоимость

1. Свидетельство  о постановке на учет по  налогу на добавленную стоимость 

IV. Снятие с учета по налогу на добавленную стоимость

V. Оборот по реализации товаров (работ, услуг)

VI. Определение облагаемого оборота

VII. Облагаемый импорт

VIII. Обороты по реализации, осуществляемые по договорам поручения

1. Место  реализации товара (работы, услуги)

2. Дата  совершения оборота по реализации

IX. Размер облагаемого оборота

X. Корректировка размера облагаемого оборота

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

 
ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система каждого государства  отражает его специфические условия. В мире нет государств с одинаковыми  налоговыми системами. Однако это не означает, что создание налоговой  системы и налоговая политика ведутся спонтанно, как кому хочется. Среди многочисленных проблем, возникших перед Казахстаном в период перехода от командно-административной системы хозяйствования к рыночной форме ведения хозяйства видное место занимает создание эффективной системы налогообложения юридических и физических лиц. В этом заинтересовано как государство, так и плательщики налогов. Налоговая система Казахстана строится на принципах стимулирования научно- технического прогресса, вывода отечественного производителя на мировой рынок высокотехнологической продукции, стимулирования предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности, равнозначности и пропорциональности взимания налогов как с юридических так и физических лиц, недопущения налоговой дискриминации, социальной справедливости, экономической эффективности и других немаловажных принципах.

Весомым аргументом в пользу введения НДС  в Казахстане стал мировой опыт. Практика развитых зарубежных государств показала, что косвенные налоги постепенно эволюционировали к единому, равномерно распределяемому налогу на добавленную стоимость, не обременяющему какую-либо группу товаров и не деформирующему финансовые пропорции в народном хозяйстве. Впервые НДС был введен во Франции в 1954 году по предложению экономиста П. Лоре, и достаточно быстро распространился в большинстве стран мира. На момент введения в Казахстане НДС применялся в более чем 43 странах мира, в том числе в 19 из 24 стран ОЭСР и во всех странах ЕС. С января 1992 года, НДС стал неотъемлемой частью налоговой системы независимого Казахстана. В мировой практике используются четыре метода определения суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет:

прямой  аддитивный или бухгалтерский;

косвенный аддитивный;

метод прямого вычитания;

косвенный метод вычитания, или зачетный метод по счетам (метод, первоначально принятый ЕЭС).

Наибольшее  распространение в мире получил  четвертый метод. Его использование  не требует определения собственно добавленной стоимости. Вместо этого  применяется ставка к ее компонентам (затратам произведенной продукции). Данный метод расчета НДС позволяет применить ставку налога непосредственно при сделке, что дает преимущества технического и юридического характера. Наличие счета - фактуры, в котором отражаются налоги, становится самым важным и принципиальным моментом совершения сделки и информации о налоговых обязательствах фирмы.

У нас  в Казахстане используется метод  вычитания, или по другому метод  счетов-фактур.

 

1. Налог на добавленную стоимость

1. Понятие налога на добавленную стоимость

   Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части  стоимости облагаемого оборота  по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

   Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между  суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).

2. Объекты обложения

   Объектами обложения налогом на добавленную  стоимость являются:

   1) облагаемый оборот;

   2) облагаемый импорт.  

3. Плательщики

     Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

   1) следующие лица, которые встали  на учет по налогу на добавленную  стоимость в Республике Казахстан  в соответствии со статьей  208 налогового Кодекса: 

   индивидуальные  предприниматели;

   юридические лица, за исключением государственных учреждений; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

   2) структурные подразделения юридического  лица, признанные самостоятельными  плательщиками налога на добавленную  стоимость в соответствии с  пунктом 6 статьи 208 налогового Кодекса.

     Плательщиками налога на добавленную  стоимость при импорте товаров  являются лица, импортирующие эти  товары на территорию Республики  Казахстан в соответствии с  таможенным законодательством Республики  Казахстан. 

   II. Требования к постановке на учет по налогу на добавленную стоимость

     Лица, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 207 налогового Кодекса,  обязаны подать заявление в  налоговый орган о постановке  на учет по налогу на добавленную  стоимость не позднее пятнадцати календарных дней со дня окончания любого периода (не более двенадцатимесячного), по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота по реализации, устанавливаемый пунктом 3 настоящей статьи.

   В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс РК с 1.01.2007 г. дополнен п.2 статьи 208:

   2. При определении оборота по  реализации не учитывается оборот  по реализации, освобождаемый от  налога в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса, а также оборот по реализации личного имущества физического лица, если такое имущество не используется в целях предпринимательской деятельности.

   Для целей пункта 1 настоящей статьи налогоплательщик, осуществляющий расчеты  с бюджетом в специальном налоговом режиме для крестьянских (фермерских) хозяйств, при определении размера оборота по реализации может не учитывать оборот по реализации от осуществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим.

   В случае наличия у юридического лица структурных подразделений размер оборота по реализации определяется с учетом оборотов по реализации всех структурных подразделений этого лица.  

   Минимум оборота по реализации составляет 15000-кратную величину месячного расчетного показателя, установленного на последний месяц периода, указанного в пункте 1 настоящей статьи.

     Лицо, не подлежащее постановке  на учет по налогу на добавленную  стоимость в соответствии с  пунктом 1 настоящей статьи, но  которое осуществляет или планирует  осуществлять реализацию товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, может добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.

     Лица, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 207 налогового Кодекса, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором они подали заявление о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.

   В случае подачи заявления индивидуальным предпринимателем о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней после его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя данное лицо становится плательщиком налога на добавленную стоимость со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

   В случае подачи юридическим лицом, за исключением государственных учреждений, а также нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан  через постоянное учреждение, заявления о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней после его государственной (учетной) регистрации данные лица становятся плательщиками налога на добавленную стоимость со дня их государственной регистрации в качестве налогоплательщиков.                      

    

     Уполномоченный государственный  орган по заявлению юридического  лица - плательщика налога на добавленную  стоимость может рассматривать  его структурные подразделения в качестве самостоятельных плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 208-1 налогового Кодекса.

     Юридическое лицо - плательщик налога  на добавленную стоимость, структурные  подразделения которого признаны  самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, обязано подать (или дать поручения своим структурным подразделениям подать) в налоговые органы по местонахождению структурных подразделений заявления о постановке их на учет по налогу на добавленную стоимость.