Налог на добавленную стоимость

  При передаче имущества в финансовый  лизинг, подлежащего получению лизингополучателем в качестве основного средства, за исключением передачи по договору возвратного лизинга, размер облагаемого оборота определяется:

   1) на дату совершения оборота,  указанную в подпункте 1) пункта 2-1 статьи 216 налогового Кодекса,  на основе размера лизингового  платежа, установленного в соответствии  с договором финансового лизинга, без включения в него суммы вознаграждения и налога на добавленную стоимость;

   2) на дату совершения оборота,  указанную в подпункте 2) пункта 2-1 статьи 216 налогового Кодекса,  на основе суммы всех периодических  лизинговых платежей без включения в них суммы вознаграждения и налога на добавленную стоимость, дата наступления срока получения которых в соответствии с договором финансового лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю;

   3) на дату совершения оборота,  указанную в подпункте 3) пункта 2-1 статьи 216 налогового Кодекса, как разница между общей суммой всех лизинговых платежей, подлежащих получению по договору финансового лизинга без включения в них суммы вознаграждения и налога на добавленную стоимость, и размером облагаемого оборота, определяемого как сумма размеров облагаемых оборотов, приходящихся на предыдущие даты совершения оборота по реализации по данному договору.

     При передаче имущества по  договору возвратного лизинга,  подлежащего получению лизингополучателем (продавцом) в качестве основного средства, размер оборота по реализации определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

     При оказании услуг по договору  транспортной экспедиции размер  облагаемого оборота у экспедитора  определяется на основе его вознаграждения.  

X. Корректировка размера облагаемого оборота

     В случае когда стоимость реализованных  товаров (работ, услуг) изменяется  в ту или иную сторону, соответствующим  образом корректируется размер  облагаемого оборота. 

     Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях:

   1) полного или частичного возврата  товара;

   2) изменения условий сделки;

   3) изменения цены, компенсации за  реализованные товары (работы, услуги);

   4) получения разницы в стоимости  реализованных товаров (работ, услуг) при их оплате в тенге;

   5) возврата тары, включенной в оборот  по реализации в соответствии  с подпунктом 3) пункта 3 статьи 211 налогового  Кодекса. 

     Корректировка размера облагаемого  оборота в соответствии с настоящей  статьей производится на основании дополнительного счета-фактуры или других документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в пункте 2 настоящей статьи. 

   Корректировка размера облагаемого  оборота по сомнительным требованиям 

     Если часть или весь размер  оплаты за реализованные товары (работы, услуги) является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую взносу в бюджет, в следующих случаях:

   1) по истечении трех лет после завершения налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования;

   2) в налоговом периоде, в котором  вынесено решение органов юстиции  об исключении дебитора, признанного  банкротом, из Государственного регистра юридических лиц.

     В случае получения оплаты  за реализованные товары (работы, услуги) после использования плательщиком  налога на добавленную стоимость  права, предоставленного ему пунктом  1 настоящей статьи, размер облагаемого  оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.

     Корректировка размера облагаемого  оборота в соответствии с настоящей  статьей производится при соблюдении  условий, указанных в статье 96 налогового Кодекса.   

  Размер облагаемого импорта

   В размер облагаемого импорта включается таможенная стоимость импортируемых  товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством  Республики Казахстан, а также суммы  налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт. Облагаемый оборот при получении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

   В связи с внесением изменений  в Налоговый кодекс РК с 1.01.2007 г. изменен  п.2 статьи 221:

   2. Для целей настоящей статьи размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы дохода, начисленного нерезиденту, указанному в пункте 1 настоящей статьи.

  Сумма налога на добавленную  стоимость, подлежащего уплате  в соответствии с настоящей  статьей, определяется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 245 налогового Кодекса, к размеру облагаемого оборота. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валют на дату совершения оборота.

     Сумма налога на добавленную  стоимость, исчисленная в соответствии  с пунктом 3 настоящей статьи, уплачивается не позднее срока  представления декларации по  налогу на добавленную стоимость,  установленного статьей 247 налогового Кодекса.

     Платежный документ или документ, выданный налоговым органом по  форме, установленной уполномоченным  государственным органом, подтверждающий  уплату налога на добавленную  стоимость в соответствии с  настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 235 налогового Кодекса.

     Положения настоящей статьи не  применяются, если предоставленные  работы, услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 225 налогового Кодекса.  
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По своей экономической сути налог на добавленную стоимость является одним из видов косвенных налогов и эволюционной формой налога на потребление. Реализация товаров и услуг осуществляется по ценам с учетом НДС и, в конечном счете, налоговое бремя несет потребитель. Каждый посредник, будь то производственный или торговый, получает от своего клиента предусмотренную законом сумму налога и перечисляет его в бюджет за вычетом суммы НДС, ранее уплаченной им поставщикам. При этом следует отметить, что НДС затрагивает только добавленную стоимость товара на данном производственном цикле. Исходя из классификации налогов по степени оценки объекта обложения, НДС относится к реальным налогам. Уплата его определяется лишь характером совершаемой сделки и не принимает в расчет финансовое состояние субъекта налогообложения. Как и все косвенные налоги, НДС выполняет преимущественно фискальную роль, при его введении преследовалась также цель обеспечения государственного бюджета надежным и эффективным источником доходов. Он является одним из эффективных средств предотвращения инфляционного обесценивания бюджетных средств, так как прямо связывает налоговые поступления с ростом цен.

Дифференциация  размеров ставок НДС дает государству  значительную свободу маневра. С  помощью НДС регулируется сфера потребления, и основной целью его применения в высокоразвитых промышленных странах является стремление к снижению платежеспособного спроса, чтобы избежать так называемого «разогрева экономики». Таким образом, НДС выступает также как инструмент государственного регулирования экономики, надежный рычаг борьбы с кризисом перепроизводства. 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ: 

1. Правила  составления деклараций по корпоративному  подоходному налогу, налогу на  добавленную стоимость, акцизы, индивидуальному  подоходному налогу, налоги и платежи недропользователей, социальному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, налогу на транспортные средства. Приказ НК МФ РК от 12.12.2005 г. №554.

2. Правила  исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных  пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, утвержденные Постановлением Правительства РК от 15.03.2004 г. № 245 (с изменениями на 1.06.2006 г.)

3. Правила  исчисления социальных отчислений, утвержденные Постановлением Правительства  РК от 21.06.2004 г. № 683 (с изменениями на 1.06.2005г.)

4. Правила  исчисления и удержания ИПН  и социального налога.  Приказ Председателя НК МФ РК от 1.12.2004 г. №613 (с изменениями на 30.12.2005г.)

5. Худяков А.И. «Налоговое право Республики Казахстан»

6. Сейдахметова Ф.С., «Налоги в Казахстане» Алматы, 2002г.

7. Идрисова Э.К. «Налоговое регулирование предпринимательской деятельности», Алматы, 1999 год.

8.»Налог на добавленную стоимость», Сборник № 4 (комментарии, консультации) издательство ТОО «LEM», Алматы, 2002 г.

9. «Налогообложение доходов нерезидентов РК, Сборник № 2 (комментарии, консультации) издательство ТОО «LEM», Алматы , 2002 г.

10. «Индивидуальный подоходный налог», Сборник № 2 (комментарии, консультации), издательство ТОО «LEM» , Алматы 2002 г,

11. «Корпоративный подоходный налог», Сборник № 1 и № 2(комментарии, консультации), издательство ТОО «LEM», Алматы, 2002 г.

12. Худяков А.И., Бродский Г.М. «Теория налогообложения», Алматы, 2002г.