Налог на добавленную стоимость

   6) передача недропользователем в  собственность Республики Казахстан  вновь созданного и (или) приобретенного недропользователем имущества, использовавшегося для выполнения операций по недропользованию и подлежащего передаче Республике Казахстан в соответствии с условиями заключенного контракта на недропользование.

   В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс РК с 1.01.2007 г. дополнен пп.7 п.2 статьи 211:

   7) уступка прав требования по  займам, включая банковские займы,  и прочей дебиторской задолженности.

VI. Определение облагаемого оборота

     Облагаемым оборотом является  оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением оборота:

   1) освобожденного от налога на  добавленную стоимость в соответствии  с настоящим Кодексом;

   2) местом реализации которого не  является Республика Казахстан.

   Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 215 налогового Кодекса.

     В случае получения работ, услуг  от нерезидента, не являющегося  плательщиком налога на добавленную  стоимость в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя в порядке, установленном статьей 221 налогового Кодекса.  

   VII. Облагаемый импорт

   Облагаемым  импортом являются товары, ввозимые или  ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 234 налогового Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.  

  VIII. Обороты по реализации, осуществляемые по договорам поручения

     Отгрузка товара, выполнение работ  или оказание услуг поверенным  от имени и за счет доверителя  не являются оборотом по реализации  поверенного. 

     Положение пункта 1 настоящей статьи  не применяется в отношении: 

   1) работ, услуг, выполняемых (оказываемых) поверенным доверителю;

   2) товара, полученного от доверителя-нерезидента,  не являющегося плательщиком  налога на добавленную стоимость  в Республике Казахстан. В этом  случае отгрузка товара является  оборотом по реализации поверенного.

  1. Место реализации товара (работы, услуги)

     Местом реализации товара признается  место: 

   1) начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или  третьим лицом; 

   2) в остальных случаях - место  передачи товара получателю.

     Местом реализации работ, услуг  признается место: 

   1) нахождения недвижимого имущества,  если работы, услуги связаны непосредственно  с этим имуществом;

   2) фактического осуществления работ,  услуг, если они связаны с  движимым имуществом;

   В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс РК с 1.01.2007 г. дополнено в пп.2 п.2 статьи 215:

   К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт;

      3) фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта;

   4) предпринимательской или любой  другой деятельности покупателя  работ, услуг. Настоящий подпункт  применяется в отношении следующих  работ, услуг: 

   по  передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности;

   консультационных, аудиторских, инжиниринговых, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных  услуг, а также услуг по обработке  информации;

   по  предоставлению персонала;

   по  сдаче в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств);

   агента  по приобретению товаров (работ, услуг), а также привлекающего от имени  основного участника договора (контракта) лица для осуществления услуг, предусмотренных  настоящим подпунктом;

   5) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы (оказывающего услуги), в случае работ, услуг, не предусмотренных подпунктами 1)-4) настоящего пункта.

     Если реализация товаров (работ,  услуг) носит вспомогательный  характер по отношению к реализации других основных товаров (работ, услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров (работ, услуг).

     Для целей подпункта 4) пункта 2 настоящей статьи в случае, если  получатель работ, услуг имеет более одного места предпринимательской или любой другой деятельности, местом их реализации считается место, где такие работы, услуги используются.

     При применении пункта 2 настоящей  статьи место выполнения работ  или оказания услуг, указанных  более чем в одном подпункте, определяется первым по порядку из этих подпунктов.

   2. Дата совершения оборота по реализации

     Если иное не предусмотрено  пунктами 2 и 2-1 настоящей статьи, датой совершения оборота по  реализации товара является день отгрузки товара.

   В случае, если отгрузка товара не осуществляется, то датой совершения оборота по реализации является день передачи права собственности  на товар получателю.

     При передаче заложенного имущества  (товара) залогодателем датой совершения оборота по реализации для залогодателя является одна из следующих дат, которая имеет место:

   1) день перехода права собственности  на предмет залога от залогодателя  к победителю торгов, проведенных  в процессе обращения взыскания  на заложенное имущество;

   2) день перехода права собственности  на предмет залога от залогодателя  к залогодержателю, если торги  объявлены несостоявшимися. 

   При использовании товара в случаях, указанных в подпункте 5) пункта 1 статьи 211 налогового Кодекса, датой  совершения оборота по реализации является дата передачи товара в такое использование.

   В случаях, указанных в пункте 5 статьи 210 налогового Кодекса, датой совершения оборота по реализации является последний  день налогового периода, в котором  плательщик налога на добавленную стоимость подал заявление о снятии с учета.

     При передаче имущества в финансовый  лизинг, подлежащего получению лизингополучателем  в качестве основного средства, за исключением передачи по  договору возвратного лизинга,  датой совершения оборота по реализации является:

   1) дата наступления срока получения  периодического лизингового платежа,  установленная договором финансового  лизинга, за исключением случаев,  указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего  пункта;

   2) в случае, если по договору  финансового лизинга дата наступления срока получения лизингового платежа установлена до даты передачи имущества лизингополучателю, то датой совершения оборота является дата передачи имущества в финансовый лизинг;

   3) при досрочном погашении лизингополучателем лизинговых платежей, предусмотренных договором финансового лизинга, дата окончательного расчета является последней датой совершения оборота по данному договору финансового лизинга.

     При передаче имущества по  договору возвратного лизинга,  подлежащего получению лизингополучателем (продавцом) в качестве основного средства, датой совершения оборота по реализации является дата передачи имущества в финансовый лизинг.

     При выполнении строительных, строительно-монтажных,  ремонтных работ датой совершения  оборота по реализации является дата, которая наступит первой:

   1) дата принятия заказчиком к  оплате выполненных работ; 

   2) дата подписания акта государственной  приемочной комиссии (а в случаях,  установленных государственными  нормативами, - акт приемочной комиссии) о приемке построенного объекта в эксплуатацию.

     Дата совершения облагаемого  оборота по реализации работ,  услуг наступает в случае, когда  первым исполняется одно из  нижеперечисленных условий: 

   1) на работы, услуги выписан счет-фактура  с налогом на добавленную стоимость;

   2) работы выполнены, услуги оказаны. 

     Если работы, услуги реализуются  на постоянной (непрерывной) основе, то датой совершения облагаемого  оборота по реализации является  дата, которая наступит первой:

   1) дата выписки счета-фактуры с  налогом на добавленную стоимость;

   2) дата получения каждого платежа  (независимо от формы расчета).

   Реализация  на постоянной (непрерывной) основе означает выполнение работ, оказание услуг на основе долгосрочного контракта  при условии, что получатель работ (услуг) может использовать их результаты в своей производственной деятельности в день выполнения работ, оказания услуг.

     В случае передачи товара, выполнения  работ, оказания услуг работникам  в счет заработной платы датой  совершения оборота по реализации  является день передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг работникам.

     В случае получения работ, услуг  от нерезидента, не являющегося  плательщиком налога на добавленную  стоимость в Республике Казахстан,  датой совершения оборота является  день получения указанных работ, услуг.

   IX. Размер облагаемого оборота

     Размер облагаемого оборота определяется  на основе стоимости реализуемых  товаров (работ, услуг), исходя  из применяемых сторонами сделки  цен и тарифов, без включения  в них налога на добавленную  стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен.

     При безвозмездной передаче товаров,  а также в случаях, предусмотренных  пунктом 5 статьи 210 налогового Кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости.

   Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете на дату реализации указанных товаров.

     При передаче залогового имущества  (товара) залогодателем размер облагаемого  оборота у залогодателя определяется  исходя из стоимости реализуемого залогового имущества (товара), но не ниже суммы заемных средств, полученных под залог данного имущества (товара), без включения в них налога на добавленную стоимость.

     При реализации товара на условиях  рассрочки платежа размер облагаемого  оборота определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом всех причитающихся платежей, предусмотренных условиями договора.

     При предоставлении услуг, связанных  с проплатой за третьих лиц,  в размер облагаемого оборота  включается комиссионное вознаграждение.

     В размер облагаемого оборота  включаются суммы акциза по  подакцизным товарам и видам  деятельности.

   В связи с внесением изменений  в Налоговый кодекс РК с 1.01.2007 г. изменен  п.7 статьи 217:

   7. При реализации товаров, по  которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.