Порядок получения освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость

 

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Кемеровский государственный  сельскохозяйственный

институт»

Кафедра «Кафедра бухгалтерского учета и АХД»

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине:

«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

Вариант № 0

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                    Выполнил: студент 6 семестра

                                               Спец.Финансы и Кредит ф.о.СОП

                                                         Абрамова Е.С.                                                             проверила Оскирко О.В.

 

 

 

 

Кемерово 2012

Содержание

 

1.Виды налогов  и сборов в Российской Федерации………………………3

2. Порядок получения  освобождения от уплаты налога

   на добавленную стоимость…………………………………………………5

3. Задачи………………………………………………………………………...20

Список, используемой литературы………………………………………….25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Виды налогов и сборов в Российской Федерации

Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  и представительных органов муниципальных  образований по установлению налогов  и сборов

(в ред. Федерального  закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

1. В Российской  Федерации устанавливаются следующие  виды налогов и сборов: федеральные,  региональные и местные.

2. Федеральными  налогами и сборами признаются  налоги и сборы, которые установлены  настоящим Кодексом и обязательны  к уплате на всей территории  Российской Федерации, если иное  не предусмотрено пунктом 7 настоящей  статьи.

К ним относятся: налог на прибыль; НДС;НДФЛ; акцизы на спирт этиловый, на спиртосодержащую продукцию, на табачную продукцию, автомобили легковые, мотоциклы, по подакцизным товарам, ввозимым на территорию РФ; налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, а также НДПИ, за исключением углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых; сборы за пользование объектами водно-биологических ресурсов; водный налог; госпошлины.

3. Региональными  налогами признаются налоги, которые  установлены настоящим Кодексом  и законами субъектов Российской  Федерации о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации,  если иное не предусмотрено  пунктом 7 настоящей статьи.

К ним относятся: налог на имущество юридических лиц; транспортный налог; налог на игорный бизнес, налог с продаж.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации  о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налогов, если эти элементы налогообложения  не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики  определяются настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального  закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов Российской Федерации  законами о налогах в порядке  и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

4. Местными налогами  признаются налоги, которые установлены  настоящим Кодексом и нормативными  правовыми актами представительных  органов муниципальных образований  о налогах и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований, если  иное не предусмотрено настоящим  пунктом и пунктом 7 настоящей  статьи.

К ним относятся: налог на землю, налог на имущество  физических лиц.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать  на территориях муниципальных образований  в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах.

Земельный налог  и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим  Кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских  округов о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено  пунктом 7 настоящей статьи. Земельный  налог и налог на имущество  физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях  поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных  районов), городских округов о  налогах.

Местные налоги в  городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются  настоящим Кодексом и законами указанных  субъектов Российской Федерации  о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено  пунктом 7 настоящей статьи. Местные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов  Российской Федерации.

При установлении местных  налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налогов, если эти элементы налогообложения  не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным  налогам и налогоплательщики  определяются настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального  закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах  и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим  Кодексом, могут устанавливаться  налоговые льготы, основания и  порядок их применения.

5. Федеральные, региональные  и местные налоги и сборы  отменяются настоящим Кодексом.

6. Не могут устанавливаться  федеральные, региональные или  местные налоги и сборы, не  предусмотренные настоящим Кодексом.

7. Настоящим Кодексом  устанавливаются специальные налоговые  режимы, которые могут предусматривать  федеральные налоги, не указанные  в статье 13 настоящего Кодекса,  определяются порядок установления  таких налогов, а также порядок  введения в действие и применения  указанных специальных налоговых  режимов.

Специальные налоговые  режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов, указанных в  статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

К специальным налоговым  режимам относятся такие налоги, как налог по упрощенной системе  налогообложения, единый налог на вмененных доход, единый сельскохозяйственный налог.

 

2. Порядок получения  освобождения от уплаты налога  на добавленную стоимость

Статья 145. гл.21 Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

(в ред. Федеральных  законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ)

2. Положения настоящей  статьи не распространяются на  организации и индивидуальных  предпринимателей, реализующих подакцизные  товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 145.1 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных  законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ)

3. Освобождение  в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется  в отношении обязанностей, возникающих  в связи с ввозом товаров  на территорию Российской Федерации  и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией, подлежащих  налогообложению в соответствии  с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего  Кодекса.

(в ред. Федерального  закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

Лица, использующие право на освобождение, должны представить  соответствующее письменное уведомление  и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в  налоговый орган по месту своего учета.

Указанные уведомление  и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Форма уведомления  об использовании права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

(в ред. Федерального  закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

4. Организации и  индивидуальные предприниматели,  направившие в налоговый орган  уведомление об использовании  права на освобождение (о продлении  срока освобождения), не могут  отказаться от этого освобождения  до истечения 12 последовательных  календарных месяцев, за исключением  случаев, когда право на освобождение  будет утрачено ими в соответствии  с пунктом 5 настоящей статьи.

По истечении 12 календарных  месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

документы, подтверждающие, что в течение указанного срока  освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная  в соответствии с пунктом 1 настоящей  статьи, без учета налога за каждые три последовательных календарных  месяца в совокупности не превышала  два миллиона рублей;

(в ред. Федеральных  законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

уведомление о продлении  использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных  месяцев или об отказе от использования  данного права.

5. Если в течение  периода, в котором организации  и индивидуальные предприниматели  используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

(в ред. Федеральных  законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное  выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров  и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в  бюджет в установленном порядке.

В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

6. Документами, подтверждающими  в соответствии с пунктами 3 и  4 настоящей статьи право на  освобождение (продление срока освобождения), являются:

выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

выписка из книги  продаж;

выписка из книги  учета доходов и расходов и  хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.