Порядок получения освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость

Для организаций  и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы  налогообложения на общий режим  налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка  из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения.

(абзац введен  Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий  режим налогообложения с системы  налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного  налога), документом, подтверждающим право  на освобождение, является выписка  из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

(абзац введен  Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

7. В случаях, предусмотренных  пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик  вправе направить в налоговый  орган уведомление и документы  по почте заказным письмом.  В этом случае днем их представления  в налоговый орган считается  шестой день со дня направления  заказного письма.

8. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.

Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным  налогоплательщиком, утратившим право  на освобождение в соответствии с  настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при  осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в  соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.

Налоговым законодательством  установлены льготы по НДС. Их перечень является единым на всей территории Российской Федерации и не может быть изменен  решениями местных органов власти.

Согласно ст. 149 НК РФ освобождены  от налогообложения операции по реализации социально значимых товаров, работ, услуг в следующих отраслях:

1. Медицина:

• медицинские товары по перечню, утверждаемому Правительством РФ:

• важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника,
• протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним,
• технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов,
• очки (за исключением солнцезащитных), линзы и оправы для очков (за исключением солнцезащитных);
• медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиолоических).

2. Услуги в сфере образования:

• услуги по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса (за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений). Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития , совершенствования образовательного процесса.

3. Услуги в области спорта:

• реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия;
• оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий.

4. Услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства:

• Предоставление напрокат аудио-, видеоносителей из фондов указанных учреждений, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов, книг;
• изготовление копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопирование, репродуцирование, ксерокопирование, микрокопирование с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов указанных учреждений;
• услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек указанных учреждений;
• доставка читателям и прием у читателей печатной продукции из фондов библиотеки;
• составление списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд указанных учреждений;
• предоставление в аренду сценических и концертных площадок другим бюджетным учреждениям культуры и искусства;
• реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строй отчетности;
• реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов.

5. Прочие услуги в области культуры:

• ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные работы, выполняемые при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций (за исключением археологических и земляных работ в зоне расположения указанных объектов; строительных работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых работ);
• работы (услуги) по производству кинопродукции, выполняемые (оказываемые) организациями кинематографии, реализация прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.

6. Услуги в социальной сфере:

• услуги по уходу за больными , инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;
• услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
• работы, выполняемые в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов), в том числе: работы по строительству объектов социально-культурного или бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры; работы по созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей. Указанные работы не подлежат налогообложению при условии финансирования этих работ исключительно и непосредственно за счет займов или кредитов, предоставляемых международными организациями и (или) правительствами иностранных государств, иностранными организациями или физическими лицами в соответствии с межправительственными или межгосударственными соглашениями Российской Федерации;
• реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;
• услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

7. Товары социального назначения:

• продукты питания, непосредственно произведенные студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений (при условии реализации их в указанные учреждения);
• продукты питания, непосредственно произведенные организациями общественного питания и реализуемые ими указанным столовым или учреждениям.

Данные положения применяются  в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных  заведений, столовых медицинских организаций  только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета  или из средств Фонда обязательного  медицинского страхования.

8. Транспорт и связь:

• услуги по перевозке пассажиров:

• городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного),
• морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении;
• услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• работы (услуги, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), лоцманская проводка.

9. Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями:

• реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;
• реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам);
• реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт;
• реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ и фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку Российской Федерации и банкам;
• реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, из фондов драгоценных металлов и камней субъектов РФ специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному Банку РФ и банкам, а также драгоценных металлов в слитках Центральным банком РФ и банками при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка РФ или хранилищах банков);
• реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;
• реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств.