Как видно, страны существенно различаются  по распределению общей суммы  доходов и расходов между бюджетными уровнями. Здесь многое зависит от особенностей бюджетно-налоговой системы.

    Федеративные  государства (Германия, Австрия) имеют, как правило, меньшую централизацию доходов, чем унитарные государства (Франция, Нидерланды). Большие страны (США, Канада) имеют меньшую концентрацию, чем в средних и малых странах.

    Россия  относится к странам с умеренной  централизаций доходов, у нас примерно такая же ситуация, как в США.

Таблица 13. Доли государственного, региональных и местных бюджетов в консолидированном бюджете Российской Федерации²⁶.

3. Основные направления  распределения налоговых поступлений в государственные и муниципальные бюджеты.

    В современной российской налоговой  системе много проблем, они в  частности связаны и с проблемой распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней.

      В федеральном бюджете основную  долю налоговых поступлений составляют поступления от косвенных налогов – налога на добавленную стоимость и акцизы. Хотя анализ налоговых систем говорит о том, что чем более развитее страна, тем более высокой должны быть доля прямых налогов.

    Налоговые доходы региональных бюджетов формируются  за счет собственных региональных налоговых поступлений и дотаций из федерального бюджета. Субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать свои ставки налогов, в пределах федеральных законов. Поэтому возникает проблема множества законов и подзаконных актов, которые зачастую не имеют единого толкования содержащихся в них норм и противоречат друг другу.

    Также проблемой является то, что у региональных бюджетов проявляется горизонтальная несбалансированность при условии полного зачисления налоговых платежей с территории района в региональный бюджет и одновременном отсутствии федеральной помощи. Также возникает необходимость расчета федеральной помощи конкретно по каждому региону.

    У местных бюджетов также много  проблем. Сокращение числа местных  налогов, уменьшение ставок распределения  федеральных и региональных налогов приводит к уменьшению у муниципальных образований собственных источников финансирования расходов.

    Что касается налогов в частности, то согласно проанализированных данным, можно выработать ряд предложений.

    Налоги  на доходы физических лиц. Поступления  данного налога целесообразнее будет полностью зачислять в бюджеты субъектов РФ, т. к. в федеральном бюджете они занимают очень малую доля – 0,0036%. При этом для избежания появления различных ставок по регионам и облегчения контроля за исполнением бюджетов, предпочтительнее будет закрепить нормативы распределения поступления данного налога в налоговом законодательстве (например, путем отнесения данного налога в число региональных, ставки которых являются едиными для всех субъектов Федерации). Также необходимо предусмотреть в налоговом законодательстве распределение поступлений налога на доходы физических лиц между бюджетами субъектов РФ и бюджетами муниципальных образований.

    Налог на прибыль предприятий и организаций. В связи с тем, что налоговые доходы муниципальных образований сократились, желательно бы вернуть 2% от 24%-ной ставки налога на прибыль предприятий местным бюджетам, так поступления от этого налога помогли бы укрепить собственную налоговую часть бюджета муниципалитетов.

    Налог на добавленную стоимость в доходах  региональных бюджетов особой роли не играет, поэтому его можно полностью зачислять в федеральный бюджет.

    Необходимо  пересмотреть распределение налоговых  поступлений от платежей за пользование природными ресурсами. Одним из направлений могло бы стать передача их на региональный уровень, с законодательным утверждением их ставок.

    Кроме того, необходимо установить единые для  соответствующего уровня бюджетной  системы нормативов отчислений от федеральных  налогов - Бюджетным кодексом, а не ежегодными законами о бюджетах.

    Для смягчений межбюджетных отношений  между различными уровнями бюджетов, следует отказаться от действующей политики установления федеральными законами нормативов отчислений в местные бюджеты от региональных налогов и передать эти полномочий субъектам РФ.

    Также необходим отказ от практики централизации местных (региональных) налогов в бюджеты более высокого уровня.

    Основным  направлением дальнейшего развития должны стать использование федеральных, региональных и местных налогов как налогов, учитывающих общий интерес как Федерации, так и субъектов и регионов, увеличение их собираемости и стабильности, выработка справедливого механизма распределения этих доходов между бюджетами различного уровня.