Понятие и систематизация налогов в России

 
 
 

    Из  рис. 5 видно, что при общем увеличении доходов бюджета с 1995 по 2003 год, больше всех увеличились налоги на прибыль. За 8 лет они увеличились примерно в 4,6 раз. Но их доля в консолидированном бюджете уменьшилась с 32% в 1995 до 25% в 2003 г. Налог на добавленную стоимость с 2001 года в консолидированный бюджет РБ перестал поступать, он стал относиться к налоговых доходам федерального бюджета. Более чем на 4 % увеличилась доля налогов на доходы физических лиц, при увеличении поступлений от него в 10 раз. Увеличилась доля акцизов (с 9 до 14%), в абсолютном выражении они увеличилась почти в 9 раз. Более чем в 18 раз увеличились поступления от платежей за пользование природными ресурсами (увеличилась и их доля в консолидированном бюджете). Поступления от местного земельного налога в свою очередь увеличились в 11,3 раза, хотя их доля в консолидированном бюджете остается малой (мене 2% в 2003 году).

    Увеличения  долей почти всех налогов в  доходной части консолидированного бюджета стали возможны за счет отмены поступлений от НДС, который составлял  в 1995 году более 15 % от всех доходов.

    Что касается государственного бюджета  республики Башкортостан, то согласно данным, опубликованным в газете «Республика Башкортостан», структура доходной части республиканского бюджета была следующей:

    Таблица 9. Доходная часть республиканского бюджета (в млн. руб.)²³.

 

    В доходной части бюджета в 2000 году доля неналоговых доходов была очень  мала, и ее составляли только доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Затем, с 2001 года из-за поступления неналоговых доходов в виде налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств (они были включены в статью неналоговых доходов), доля неналоговых доходов выросла более чем в 4 раза.

    Доля  налоговых доходов на 2001 год увеличилась, а затем уменьшилась, за счет увеличения доли безвозмездных поступлений.

    А в абсолютном выражении налоговые  доходы республиканского бюджета, увеличились на 60%.

    По  структуре доходов за 1999 основная доля налоговых поступлений приходится на налог на прибыль предприятий (25%) и лицензионные и регистрационные сборы (39%). В 2000 году доля налога на прибыль увеличивается и составляет 50%, на 2002 год его доля уменьшается до 42%. Этот налог является основным в государственном бюджете РБ, на его долю приходится около половины всех поступлений.

    Лицензионные  сборы уменьшаются, в 2001 до 6%, в 2002 году доля увеличивается до 13%. Это налог является косвенным, и большая его часть отправляется в федеральный бюджет.

    По  тем же причинам, занимавшие в 2000 году третье место акцизы – 15%, доля их также  уменьшается, сначала до 10%, далее  до 8%.

 

    Увеличиваются доли прямых налогов, скажем, доля налога на доходы физических лиц растет, с 3% в 2000 г. до 17% в 2002 г. Это характеризует распределение налогов между федеральным и региональным бюджетом.

    В общем, увеличиваются платежи за пользование природными ресурсами. В 2001 году был введена плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов, плата за пользование водными объектами, отчисление на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Правда, поступления от этого налога прекратились в 2002 году.

    Таким образом, основная доля налоговых поступлений  приходится на налог на прибыль предприятий и организаций, они формируют почти половину всех доходов республиканского бюджета. 

    Самый низший уровень бюджета в Российской Федерации – бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).

    По  данным консолидированного бюджета  России на 2004 год, доля налоговых доходов местных бюджетов составила 11,3%. По регионам это цифра отличается незначительно.

    Основная  часть налоговых доходов местных бюджетов формируется в настоящее время за счет отчислений от федеральных налогов – налога на прибыль и подоходного налога. В качестве региональных наибольшее значение имеет налог на имущество.

    Местные налоги и сборы не превышают 1,5-2%. Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в основном арендных платежей и продажи муниципального имущества, но муниципалитеты уже практически не имеют ликвидного муниципального имущества, и поэтому неналоговые доходы также невелики.

    В большинстве зарубежных странах, в отличие от России доля налоговых доходов местных бюджетов больше. Местные бюджеты получают возможность финансирования своих расходов из собственных источников. А в России наблюдается тенденция уменьшения собственных налогов, что характеризует централизацию налоговых поступлений. Причем некоторые объекты финансирования переводят на баланс местных бюджетов. Эта тенденция снижает заинтересованность в развитии муниципальных образований, и повышает необходимость увеличения субсидий, трансфертов из вышестоящих бюджетов.

    Таблица 10. Структура доходной части местных  бюджетов в некоторых европейских странах.

 

    Согласно  экспертной оценке, проведенными в  центре аналитических исследований Конгресса муниципальных образований РФ, структура доходов местных бюджетов будет выглядеть следующим образом: 
 

    Таблица 11. Структура доходов местных бюджетов²⁴.

 

    Согласно экспертной оценке доля налоговых доходов уменьшится, за счет увеличения доли неналоговых доходов. При этом уменьшатся поступления практически по всем налогам.

    Так, налог на прибыль предприятий, который  поступал в местные бюджеты по ставке 2%, теперь в доходную часть муниципальных бюджетов не поступает. Поэтому предполагается снижение доли налога на прибыль на 15,11%.

    Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами в связи с изменениями в бюджетном законодательстве теперь также не будут поступать в местные бюджеты.

    Хотя  предполагается увеличение доля налоговых  поступлений от регионального налога на имущество – с 3,6 до 9,21, и почти в два раза – налогов на совокупный доход.

    Еще один важный вопрос, как распределяются налоговые доходы между разными уровнями бюджета, что выражается в налоговом федерализме.

    Таблица 12. Доли государственного, региональных и местных бюджетов на примере различных государств²⁵.