Понятие и систематизация налогов в России

2. Анализ налогов,  формирующих федеральный,  региональные и  местные бюджеты.

    Налоги  формируют основную долю доходной части  бюджетов любых стран. Отношение  объема налоговых доходов к ВВП  является показателем развитости экономики  страны.

    Сложившийся в Российской Федерации показатель отношения общей суммы налогов и сборов к объему ВВП ниже, чем во многих зарубежных странах.

Рисунок 3. Налоговое бремя в зарубежных странах (на 2002 г.)¹

    В связи с проведением налоговой реформы 2000 – 2002 гг., целью которой было снижение налоговой нагрузки на экономику, налоговое бремя в Российской Федерации снизилось (с 31,5 %  в 1999 г.  до 30,7 % в 2003 г.). При этом в 2000 – 2002 гг. происходило некоторое увеличение процентного показателя ставки налогов к ВВП, но это было обусловлено резкими скачками мировых цен на нефть, которые сильно повлияли на доходную часть ВВП.

Таблица 2. Показатели налогового бремени в 1999 – 2003 г. 

 
 

    Федеральный бюджет – главное звено бюджетной  системы. Он является основным орудием  перераспределения национального  дохода и ВВП. Через этот бюджет перераспределяется около 30% ВВП.

    Основную часть доходной части федерального бюджета, как и в странах с развитой рыночной экономикой, составляют налоги, причем доля налоговых поступлений за последние 10 лет неуклонно росла. Согласно опубликованным отчетам об исполнении бюджетов в министерстве финансов, доля налоговых доходов в бюджете была следующей:

    Таблица 3. Доля налоговых доходов в доходной части федерального бюджета РФ (тыс. руб.)².

 

 
 

    При общем росте доходов федерального бюджета, кроме 2000 года, увеличивались и налоговые поступления, вместе с тем увеличивалась и их доля в доходной части федерального бюджета (Рис.2).

    Налоговые доходы увеличивались, в основном за счет увеличения поступлений от налогов на прибыль, на торговлю и внешнеэкономическую деятельность, платежей за пользование природными ресурсами.

      Рассмотрим общую структуру налоговых доходов федерального бюджета (Приложение 1).

    

    В общей структуре налоговых поступлений уменьшилась доля НДС и акцизов (с 70% до 48%), при увеличении доли налога на прибыль на 9%, пошлин (налогов на торговлю и внешнеэкономические операции) почти на 7% и платежей за пользование природными ресурсами с 3 до 10%.

    Таким образом, в федеральном бюджете уменьшилась доля косвенных налогов (налоги на товары и услуги) и возросла доля прямых налогов.

    Основную  долю налоговых доходов составляет НДС и акцизы.

    Таблица 6. Доли государственного, региональных и местных бюджетов на примере различных государств.

 
 

    В большинстве зарубежных стран бюджетные  доходы местных органов власти складываются из четырех основных частей:

• местные налоги;
• неналоговые доходы;
• субсидии и дотации из государственных бюджетов;
• займы.

    Что касается местных налогов, то ситуация с ними в разных странах различная. Если в США на долю местных налогов в структуре местных бюджетов приходится более 60%, а в Швеции – от 40 до 60%, то в Италии, Ирландии, Нидерландах - на уровне 6-10%, в Венгрии – 3,4%.

    Нужно отметить и множественность местных налогов: рекордсмен здесь Бельгия (там их около 100 видов). В Японии, Италии – более 30, во Франции – около 50%. Исключением является Франция, где местные бюджеты формируются лишь за счет двух местных налогов. 

    Таблица 5. Структура доходной части региональных и местных бюджетов в некоторых европейских странах.

 

    Для большинства зарубежных стран в  финансово-бюджетной сфере местного самоуправления характерны следующие тенденции:

• принцип децентрализации власти становится главным в странах развитых демократий;
• увеличение числа объектов бюджетного финансирования и, как следствие, постоянный рост расходных статей местных бюджетов;
• стремление к сбалансированности местных бюджетов (например, в Канаде, Германии, Франции вообще не допускается бюджетный дефицит);
• расширение финансовой поддержки местного предпринимательства с целью последующего увеличения местной налогооблагаемой базы.

 

    Таблица 6. Структура доходов местных бюджетов.

 

Таблица 7. Сравнительная оценка доходов и расходных обязательств по уровням бюджетной системы в 2004 году (в условиях изменения федерального законодательства).