Понятие и систематизация налогов в России

Таблица 2. Показатели налогового бремени в 1999 – 2003 г¹⁹. 

 

    Налоги  формируют основную долю доходной части  федерального бюджета Российской Федерации. Причем доля налоговых поступлений за последние 10 лет неуклонно росла. Согласно опубликованным отчетам об исполнении бюджетов в министерстве финансов, доля налоговых доходов в бюджете была следующей:

    Таблица 3. Доля налоговых доходов в доходной части федерального бюджета РФ (тыс. руб.)²⁰.

 

    При общем росте доходов федерального бюджета, кроме 2000 года, увеличивались и налоговые поступления, вместе с тем увеличивалась и их доля в доходной части федерального бюджета (Рис.2).

    Налоговые доходы увеличивались, в основном за счет увеличения поступлений от налогов на прибыль, на торговлю и внешнеэкономическую деятельность, платежей за пользование природными ресурсами.

      Рассмотрим общую структуру налоговых  доходов федерального бюджета (Приложение Б).

 

    В общей структуре налоговых поступлений уменьшилась доля НДС и акцизов (с 70% до 48%), при увеличении доли налога на прибыль на 9%, пошлин (налогов на торговлю и внешнеэкономические операции) почти на 7% и платежей за пользование природными ресурсами с 3 до 10%.

    Таким образом, в федеральном бюджете  уменьшилась доля косвенных налогов (налоги на товары и услуги) и возросла доля прямых налогов.

    Рассмотрим  каждую статью налоговых доходов  за 2004 год. Согласно отчету об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации на 1 января 2005 года, в федеральный бюджет поступило налоговых доходов на сумму 2712123 млрд. руб. (Приложение В).

    Налоги  на прибыль составили 7,8% от общих  налоговых доходов.

Таблица 4. Налоги на прибыль.

 

    Основную  долю составляют налоги на прибыль  организаций, налоги на доходы физических лиц не планировались, и их доля согласно исполнения отчета составила 0,0036%.

    Налоги  на товары и услуги, лицензионные и  регистрационные сборы за 2004 год  составляют основную часть налоговых  поступлений – 42,81%. Из них наибольшая доля приходится на НДС (Таблица 5).

    Таблица 5. Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы.

 

    Налоги  на совокупный доход получены в размере 167220 тыс. руб., что составляет очень низкую долю в федеральных налогах -  0,006%. И все эти поступления идут от одного налога – единого сельскохозяйственного. Все остальные виды налогов на совокупный доход поступают в бюджеты субъектов Федерации. (Приложение В).

    Еще меньшую долю в федеральном бюджете составляют поступления от налогов на имущества, а именно, большая часть – более 100% от налога на операции с ценными бумагами. Более 100% за счет непогашения задолженности по налогу на имущество за прошлые годы.

    Платежи за пользование природными ресурсами – также основная доходная статья бюджета, и она в процентном отношении к совокупным налоговых поступлениям в федеральный бюджет составляет более 16%.

    Основная  ее часть приходится на налог за добычу полезных ископаемых.

    Таблица 6. Платежи за пользование природными ресурсами.

 

    Налоги  на внешнеэкономическую торговлю и  внешнеэкономические операции занимают второе место – 32%, в основном за счет таможенных пошлин.

    Прочие  налоги, пошлины и сборы составляют в общих налоговых поступлениях в федеральный бюджет на 2004 год менее 1 %.

      Таким образом, основная доля  в доходной части федерального  бюджета принадлежит налогам, а из них в основном налогам на товары и услуги. 

    Региональными называются бюджеты субъектов Российской Федерации: областей, краев, республик  и т. д. По своему статусу они занимают как бы промежуточное положение. С одной стороны, у них самостоятельные источники формирования доходов и направления расходования средств. С другой стороны, они занимают определенное промежуточное место в финансово-бюджетной системе: получая помощь из федерального бюджета, они сами оказывают аналогичное финансовое содействие нижестоящим муниципальным образованиям (местным бюджетам).

    Если  отношение налоговых доходов  к неналоговым в федеральном  бюджете 2:1, то в территориальных (консолидированных бюджетах субъектов РФ) – 10:1²¹.

    Таблица 7. Сравнительная структура доходов федерального бюджета и бюджетов территорий.

 

    Если  в доходной части федерального бюджета  предполагается снижение доли налогов, то в территориальных бюджетах, наоборот, их повышение. Из этих налогов более половины и почти половина от всех доходов государственного бюджета РФ приходится на косвенные налоги – налоги на товары и услуги, реализуемые на территории РФ и ввозимые на территорию РФ, однако, предполагается уменьшение их доли в федеральном бюджете, за счет увеличения доли налогов и сборов за пользование природными ресурсами. В бюджетах же территорий более половины всех доходов приходятся на прямые налоги – налоги на прибыль, причем их доля еще более увеличивается. Так же увеличивается доля имущественных налогов,  т. к. в 2005 году в связи с новой бюджетной классификацией в состав имущественных налогов включены земельный и транспортный налоги.

    Неналоговые доходы уменьшаются у территориальных бюджетов, а у федерального бюджета увеличиваются за счет включения в соответствии ФЗ от 29.08.04 г. №95-ФЗ «О внесении изменений с части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признания утратившими силу некоторых законодательных актов (положение законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» с 1 января 2005 года таможенные пошлины входят в состав неналоговых доходов.

    Рассмотрим  структуру доходной части государственного бюджета субъекта Российской Федерации на примере Республики Башкортостан.

    Динамика  изменения доходной части консолидированного бюджета Республики Башкортостан была следующей:

    Таблица 8. Доходная часть консолидированного бюджета Республики Башкортостан (миллионов  рублей; 1995 – миллиардов рублей)²².