Отчет по практике в ИФНС России №1 по Пензенской области

- в ОАО  «Московский кредитный банк»  по контрагенту ООО «Нью Маркомп» ИНН 7702607769. Согласно полученной выписке банка установлено, что ООО «СпецКоннект» приобретало у ООО «Нью Маркомп» промышленное оборудование. В дальнейшем денежные средства перечислялись в основном на покупку иностранной валюты, за строительное оборудование и др.

Проанализировав банковские выписки движения денежных средств по расчетным счетам контрагентов ООО «СпецКоннект», был сделан вывод, что проведенные операции носят «транзитный» характер (перечисление денежных средств в течение 1-3 дней); суммы поступления и перечисления идентичны; отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности (плата за электроэнергию, арендная плата, оплата арендованных складских помещений и транспортных средств и др. расходы), что свидетельствует об отсутствии осуществления деятельности данных проблемных контрагентов; не соответствуют указания о проведенной операции в поле назначения платежа по поступившим денежным средствам и последующим их списанием;  отсутствие в поле назначения платежа в платежных документах отсутствуют указания на конкретный счет-фактуру.

3. Согласно полученных в соответствии  со ст.93.1 НК РФ сведений:

3.1. у Инспекции ФНС России № 10 по г.Москве  о наличии зарегистрированного транспорта у ООО «СпецКоннект» ИНН 7710682008  (ответ получен 05.08.2011г. за вх. № 23063) было установлено, что в соответствии с базой данных ИФНС России №10 по г.Москве, информация по объектам налогообложения по транспортному налогу организации ООО «СпецКоннект» ИНН 7710682008 КПП 771001001 отсутствует;

3.2. у ГИБДД ГУ МВД России по г.Москве о наличии зарегистрированного спецтранспорта для перевозки нефтепродуктов ООО «СпецКоннект» ИНН 7710682008 КПП 771001001; разрешение на перевозку «особо опасных грузов» от органов внутренних дел; информацию о подтверждении факта получения соответствующего разрешения, другие документы, подтверждающие факт перевозки опасного груза за период с 01.01.2007г. по 31.12.2009г. (ответ получен от 17.08.2011г. за вх. №23820) было установлено, что в период с 01.01.2007г. по 31.12.2009г. заявлений от организации ООО «СпецКоннект» ИНН 7710682008 КПП 771001001, адрес:123056, г.Москва, ул. Б.Грузинская, 39 по вопросу согласования маршрутов перевозки опасных (особо опасных) грузов в Контрольно-разрешительный отдел ГИБДД ГУ МВД России по г.Москве не поступало;

3.3. у ГИБДД МВД России г.Кузнецка о наличии зарегистрированного спецтранспорта для перевозки нефтепродуктов ООО «АтлантА-Нефтепродукт» ИНН 5803010686; разрешение на перевозку «особо опасных грузов» от органов внутренних дел; информацию о подтверждении факта получения соответствующего разрешения, другие документы, подтверждающие факт перевозки опасного груза за период с 01.01.2007г. по 31.12.2009г. было установлено, что по данным МРЭО ГИБДД (дислокация г.Кузнецк) за ООО «АтлантА-Нефтепродукт» ИНН 5803010686, транспортных средств не зарегистрировано. Отделением ГИБДД ОМВД России по г.Кузнецку свидетельства о допуске Т/С к перевозке опасных грузов ООО «АтлантА-Нефтепродукт» в период с 01.01.2007г. по 31.12.2009г. не выдавались (согласно журнала выдачи свидетельств о допуске Т/С к перевозке опасных грузов).

3.4. запрашиваемая у Инспекции ФНС по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода  информация в отношении обособленного подразделения ЗАО «Кузнецкая ТЭЦ-3» Пензенского филиала ОАО «ТГК-6», расположенного по адресу: Пензенская обл., г.Кузнецк, ул.Сызранская, 73 за период с 01.07.2008г. по 31.12.2008г.  на момент написания справки не получена.

Уведомлением  от 03.08.2011г. за № 12-12/15121 (врученным налогоплательщику  заказным письмом с уведомлением 11.08.2011г.) налогоплательщик был приглашен на 26.08.2011г. для ознакомления с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля. На ознакомление налогоплательщик не явился и справка о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля от 26.08.2011г. с приложениями на 11 листах были направлены по почте ценным письмом с описью вложений 29.08.2011г.

Уведомлением  от 29.08.2011г. за № 12-12/16276 (направленным по почте 29.08.2011г. заказным письмом) налогоплательщик был приглашен на 07.09.2011г. для рассмотрения материалов выездной проверки, результатов  дополнительных мероприятий налогового контроля и иных материалов.

Результаты материалов выездной налоговой проверки, а также дополнительных мероприятий налогового контроля и иных материалов рассмотрены 07 августа 2011 года в отсутствии налогоплательщика.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым  органом получены дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах  и сборах по следующим контрагентам:

ООО «Мегатех» ИНН 7729587012

1) согласно проведенной почерковедческой  экспертизы было установлено,  что подписи в исследуемых  документах (счетах-фактурах, товарных  накладных, квитанциях к приходным  кассовым ордерам, договорах разовой  поставки) от имени Абрамовой  Е.Е. (руководителя и главного  бухгалтера ООО «Мегатех») выполнены другим лицом;

ООО «СпецКоннект» ИНН 7710682008

1) согласно проведенной почерковедческой  экспертизы было установлен, что подписи в исследуемых документах (счетах-фактурах, товарных накладных, договоре разовой поставки нефтепродуктов) от имени Тихомирова И.А. (руководителя и главного бухгалтера ООО «СпецКоннект») выполнены другим лицом;

2) денежные средства, перечисленные  для ООО «СпецКоннект» ООО «АтлантА-Нефтепродукт» за приобретенный товар (мазут, нефтебитум, ДТ лето) в дальнейшем перечислялись фирмам-однодневкам, среди которых ООО «Оникс» и ООО «Атлантис», через которые шло обналичивание денежных средств неустановленными физическими лицами, которые не имеют никакого отношения к указанным выше организациям;

3) согласно ответа, полученного  из ИФНС России № 10 по г.Москве установлено, что в соответствии с базой данных инспекции информация по объектам налогообложения по транспортному налогу организации ООО «СпецКоннект» ИНН 7710682008 отсутствует;

4) согласно ответа, полученного  от ГИБДД ГУ МВД России по  г.Москве установлено, что в период с 01.01.2007г. по 31.12.2009гг. заявлений от организаций ООО «СпецКоннект» по вопросу согласования маршрутов перевозки опасных  (особо опасных) грузов в Контрольно-разрешительный отдел ГИБДД ГУ МВД России по г.Москве не поступало.

Таким образом, на основании вышеизложенного  можно сделать вывод о том, что ООО «СпецКоннект» не могло поставлять товар в адрес ООО «Фаворит». Кроме того, не известно фактическое местонахождение контрагента ООО «СпецКоннект», т.к. в рамках проведенных мероприятий установлено, что по адресу, указанному в счетах-фактурах (юридическому адресу) находится другая организация. УВД ЦАО по г.Москве также не располагает информацией в отношении данной организации. Грузоотправителем согласно счетов-фактур является ООО «СпецКоннект», отгрузка товара также осуществлялась по юридическому адресу организации.

Кроме того, отсутствие какого-либо имущества, производственных и складских помещений, основных средств, транспортных средств, отсутствие разрешения от органов внутренних дел на перевозку «особо опасных  грузов», отсутствие управленческого  и технического персонала говорит  о невозможности осуществления  ООО «СпецКоннект» реальной поставки товара (мазута, ДТ, нефтебитума), номенклатура которого не является характерной для данного контрагента; также не подтверждает реальность совершения хозяйственных операций по поставке товара в адрес ООО «Фаворит» отсутствие у налогоплательщика товарно-транспортных накладных.

В рамках выездной налоговой проверки и в ходе дополнительных мероприятий  налогового контроля налоговым органом  установлено, что ООО «Фаворит» ИНН 5803013698 не представило достоверных документов, подтверждающих затраты, а также право на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость в отношении следующих контрагентов: ООО «Мегатех» ИНН 7729587012 (г.Москва) и ООО «СпецКоннект» ИНН 7710682008 (г.Москва).

Документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение затрат, а также  права на вычет по налогу на добавленную  стоимость на приобретение ГСМ у  поставщиков ООО «Мегатех» и ООО «СпецКоннект» оформлены не надлежащим образом, что является нарушением норм налогового законодательства: п.5, 6 ст. 169 НК РФ, п.1 ст.172 НК РФ, п.1 ст.252 НК РФ, закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и результатов  дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом доначислены следующие налоги:  налог на добавленную стоимость в сумме 618 600 руб., налог на прибыль организаций в сумме 817 572 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 14 186 руб.

При рассмотрении материалов выездной налоговой проверки, а также результатов  дополнительных мероприятий налогового контроля установлено наличие состава  налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, ст.123 НК РФ.

Обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренной статьей 112 Налогового Кодекса РФ, не имеется.

Обстоятельств,  исключающих привлечение  лица к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 109 НК РФ не установлено.   

По результатам  выездной налоговой проверки было вынесено Решение о привлечении к ответственности  за совершение налогового парвонарушения (Приложение №3)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых  органов в пределах своей компетенции  посредством налоговых проверок (камеральных и выездных), проверки данных учета и отчетности и т.д. Следует отметить, что за последнее  время налоговым органам удалось  добиться позитивных результатов в  деле повышения эффективности форм и методов налогового контроля, следствием чего стало увеличение сумм, дополнительно  мобилизованных в бюджет по результатам  контрольных мероприятий. Однако общий  уровень налоговой дисциплины в  стране, характер применяемых недобросовестными  налогоплательщиками схем уклонения  от уплаты налогов, становящихся из года в год все более масштабными  и изощренными, заставляют задуматься о необходимости использования  новых резервов повышения эффективности  налогового контроля.

Поэтому в  настоящее время главная задача контрольной работы налоговых органов, на решение которой направлены усилия ФНС России, – это задача усиления аналитической составляющей работы налоговых органов, внедрение в  практику налогового контроля комплексного системного анализа финансово –  хозяйственной деятельности проверяемых  объектов. И основной акцент в решении  данной проблемы ФНС России делает на усилении роли и значимости камеральных  проверок, чтобы в перспективе  сделать данный вид проверок основной формой налогового контроля. Эта позиция  обусловлена обстоятельствами: камеральная  проверка является наименее трудоемкой формой налогового контроля; данными  проверками охватываются все 100% налогоплательщиков.

Вопрос обеспечения  рационального отбора налогоплательщиков в ходе камеральной проверки для  проведения выездных налоговых проверок находится в разряде наиболее актуальных проблем повышения эффективности  налогового контроля, так как в  настоящее время 43% выездных налоговых  проверок заканчиваются безрезультатно, не принося каких-либо доначислений в бюджет.

Необходимым и перспективным направлением совершенствования процедуры налоговых проверок является внедрение в практику работы налоговых органов автоматизированных систем их сопровождения. В настоящее время разработки в этой области еще только начинаются, однако в ряде регионов уже накоплен значительный позитивный опыт в этой области. Используемая в этих регионах программа позволяет на основе данных налоговой отчетности выявлять сферы возможных налоговых правонарушений, определять потенциальный размер доначислений и, следовательно, концентрировать внимание проверяющих на соответствующих направлениях проведения проверки. Таковы основные проблемы, стоящие перед налоговыми органами на текущем этапе. От их эффективного решения в определенной степени зависит обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в государственную казну.

Совершенствование системы налогового контроля необходимо проводить в том числе посредством повышения эффективности налоговых проверок, что может быть достигнуто следующими мероприятиями:

-    создание единой информационной базы налоговых органов, включающей данные о налогоплательщиках и социально-экономическом состоянии регионов, среднестатистические данные по отраслям и категориям налогоплательщиков, а также другие сведения, отражающие деятельность хозяйствующих субъектов;

-    разработка методов проведения по отраслям анализа достоверности информации, приведенной в налоговой отчетности;

-    разработка эффективных методов определения налоговой базы в отношении различных видов деятельности и косвенных параметров, характеризующих деятельность организаций;

-    совершенствование порядка определения очередности налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок и выявление приоритетных отраслей экономики, в отношении которых необходимо разработать методики камеральных проверок;

-    создание базы данных налоговых нарушений, выявленных в результате проведения камерального контроля, для использования в выездных налоговых проверках и т.д.