Организация учета расчетов по налогам на доходы физических лиц на примере АККСБ «КС БАНК»

Таким образом, на условном примере 5 сотрудников коммерческого банка АККСБ «КС БАНК» в г. Саранске был показан порядок расчета налога на доходы физических лиц.

Далее проанализируем общую сумму начисленного и уплаченного налога на доходы физических лиц за 2012 - 2014 гг. по данным коммерческого банка АККСБ «КС БАНК» в г. Саранске (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Анализ начисленного и уплаченного НДФЛ за 2012 - 2013 гг. в АККСБ «КС БАНК» в г. Саранске в тыс. руб.

Показатель	2012 г.	2013 г.	Изменение за 2013 г.
Сумма начисленной заработной  платы (фонд оплаты труда)	6785	8745	1960
Сумма причитающихся вычетов  по НДФЛ	584	996	412
Налоговая база по НДФЛ	6201	7749	1548
Ставка по НДФЛ, %	13	13	0
Сумма НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет	806	1007	201
Сумма заработной платы к  выплате	5979	7738	1759

Как видно из таблицы 2.5, сумма начисленного и уплаченного НДФЛ составила в АККСБ «КС БАНК» в г. Саранске в 2012 г. 806 тыс. руб., в 2013 г. 1007 тыс. руб., что больше на 201 тыс. руб., это было обусловлено возрастанием суммы начисленных доходов работникам Банка в 2013 г. на 1960 тыс. руб., что привело к увеличению налоговой базы по НДФЛ на 1558 тыс. руб. в 2013 г. по сравнению с аналогичным показателем за 2012 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 Рассмотрев в данной курсовой  работе налог на доходы физических  лиц, можно сделать следующие  краткие выводы.

Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговым периодом (статья 216 НК РФ) признается календарный год.

Объектом обложения НДФЛ признаются доходы, определенные ст.208 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло. Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физическим лицом дохода (ст. 224 НК РФ).

Для расчета НДФЛ определяется налоговая база: она равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных налоговых вычетов. В соответствии со ст. 218-221 НК РФ каждому налогоплательщику для доходов, облагаемых по ставке 13%, предоставлено право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов. К ним относятся: стандартные; профессиональные; имущественные; социальные. Для доходов, облагаемых по иным ставкам, налоговые вычеты не применяются (ст. 210 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет на 1-го и 2-го иждивенца составляет 1400 рублей, а на 3-го и более 3000 рублей. Стандартные вычеты предоставляют в твердой денежной сумме ежемесячно и на протяжении налогового периода они суммируются.

Статьей 226 НК РФ обязанность по уплате в бюджет НДФЛ возложена на налоговых агентов. Ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц: горячая линия // Российский налоговый курьер. - 2011. - № 1-2. - С.11-15.
2. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет / В.П.Астахов. - М.: Издательство «Март». - 2012. - 960 с.
3. Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии. Вершина, М. Издательство «Москва». - 2011.-210 с.
4. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. -  М.: Издательство «Экзамен». - 2011. – 98 с.
5. Бондарь Е. НДФЛ. Как воспользоваться имущественным вычетом // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2013. - №51. - С.3-5.
6. Вазим А.А. Налоги налогообложение: Учеб.пособие / А.А.Вазим. – Томск: Изд-во Томский политехнический университет, 2011. – 168 с.
7. Васильева М. и др. Налог на доходы физических лиц // Экономико-правовой бюллетень. – 2011. - № 6. - С.6-9.
8. Воробьева Е.В. НДФЛ Новейший справочник налогоплательщика: актуальные разъяснения и профессиональные комментарии. Эксмо, М.,2013.
9. Гражданский кодекс РФ.№51-ФЗ от 30.11.1994 с последними изменениями  от 05.05.2014– М.: ИНФРА-М, 372 с.
10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности» Учебное пособие-2-е издание. - 2013. – 231 с.
11. Емельянова О.В. НДФЛ - 2014 / Семинар для бухгалтера. – 2014. - №1.
12. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. «Налоги и налогообложение», Учебное пособие, «Питер», СПБ. - 2011. – 128 с.
13. Климова М. Арифметика НДФЛ // Московский бухгалтер. – 2012. -№5. - С.16-18.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., переаб. и доп. / Н.П.Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 640 с.
15. Корсун Т.И. Налогообложение физических и юридических лиц: Учебное пособие. - Ростов н/Д, 2012. - 160 с.
16. Латышев В.И. Налоговые правонарушения. Финансы и статистика, М., 2013.
17. Макарьева В.И. Формирование финансовых результатов для целей налогообложения. Финансы и статистика, М., 2012.
18. Маркс К. и Энгельс Ф., Соч., 2 изд., т. 4. – 2013. – 308 с.
19. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. 4-еизд. - СПб.: Питер, 2013. – 355 с.
20. Налоговый кодекс РФ. – М.:Кнорус, 2014. - 387 с.
21. Пансков В.Г. "Налоги и налоговая система Российской Федерации", Учебник, "Финансы и статистика". М. 2012. – 278 с.
22. Перов А.В. Налоги и налогообложение:Учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. / А.В.Перов, А.В.Толкушкин. - М.: Юрайт-Издат, 2011. - 720 с.
23. Петров А.В.Социальные вычеты по НДФЛ // Расчет. - 2013. - №7. - С.9-11.
24. Практическая налоговая энциклопедия. Том 6. Налог на доходы физических лиц / Под ред. А.В.Брызгалина. - СПС «Гарант». - 2012. - 210 с.
25. Черник Д.Г. Налоги. Финансы и статистика, М., 2011. – 290 с.
26. Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Налоги и налогообложение - М.: Вектор, 2013.-206 с.
27. Чибисова А.В. О налоге на доходы физических лиц // Налоговый вестник. – 2011. - №6. - С.2-7.
28. Финансовая отчетность  АКБ КСБ «КС Банк» за 2013 год.