Налог на доходы физических лиц

Содержание

Введение……………………………………………………………………..3

1. Налог на доходы физических лиц………………………………….5

         1.1 Налогоплательщики и объекты  налогообложения……………5

1.2 Налоговая  база и налоговые ставки…………………………………..9

2. Налоговые вычеты…………………………………………………..13
3. Практическая часть………………………………………………….18

Заключение………………………………………………………………….26

Список использованной литературы……………………………………..27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      Введение 
       Для реализации функций налогов в стране необходима грамотная внутренняя политика для собираемости того или иного вида налога. Более того, даже защита внешних границ для поддержания порядка внутри страны нуждается в постоянном притоке новых налогов. Ведь строительство, содержание управленческих органов, порой становится тяжелым финансовым бременем для государства. Для пополнения бюджета на реализацию государственных программ необходимо введение новых налогов и сборов.

Темой курсовой работы служит анализ самого известного налога в налоговой системе всего мира - налога на доходы физических лиц. Или сокращенно НДФЛ. С 1 января 2001 года появилось это название, заменившее ранее устаревшее понятие «подоходный налог».

НДФЛ в Российской Федерации является федеральным налогом, который взимается на всей территории России по единожды утвержденным ставкам. Этот налог относится к регулирующим налогам, т.к. он используется для регулирования доходов различных бюджетов. Делает он это в виде процентных отчисления по нормам, установленным в порядке, регламентированным законодательством Российской Федерации на очередной финансовый год.

НДФЛ является одним из самых важных налогов.  
       За последние годы методика налогообложения НДФЛ в Российской Федерации быстро и часто менялась. Законодательно первые государственные лица так и не пришли к одному общему мнению о том, как же все-таки нужно взимать этот налог.

Во многих зарубежных странах этот налог взимается по новейшей прогрессивной шкале. И верхние и нижние границы (т.н. диапазон) ставок имеет широкий размах. Экспериментально зарубежными учеными установлено, что плательщик налогов готов отдать до 30% своих доходов. И если налоговое бремя превышает этот порок, то доходы люди начинают скрывать. Задачами государства в таких случаях является внедрение методов по установлению наиболее оптимального размера налога. Таким образом, его собираемость повышается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налог на доходы физических лиц

Глава 23 НК РФ1

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

 

1. Налогоплательщики и объекты налогообложения

     Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников  в Российской Федерации и (или) от источников за пределами  Российской Федерации - для физических  лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников  в Российской Федерации - для физических  лиц, не являющихся налоговыми  резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые  выплаты при наступлении страхового  случая, в том числе периодические  страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием  страхователя в инвестиционном  доходе страховщика, а также выкупные  суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные  от использования в Российской  Федерации авторских или иных  смежных прав;

4) доходы, полученные  от сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  в Российской Федерации;

5) доходы  от реализации:

- недвижимого  имущества, находящегося в Российской  Федерации;

- в Российской  Федерации акций или иных ценных  бумаг, а также долей участия  в уставном капитале организаций;

- в Российской  Федерации акций, иных ценных  бумаг, долей участия в уставном  капитале организаций, полученные  от участия в инвестиционном  товариществе;

- прав требования  к российской организации или  иностранной организации в связи  с деятельностью ее обособленного  подразделения на территории  Российской Федерации;

- иного имущества, находящегося в Российской Федерации  и принадлежащего физическому  лицу;

6) вознаграждение  за выполнение трудовых или  иных обязанностей, выполненную  работу, оказанную услугу, совершение  действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные  выплаты, полученные налогоплательщиком  в соответствии с действующим  российским законодательством или  полученные от иностранной организации  в связи с деятельностью ее  обособленного подразделения в  Российской Федерации;

8) доходы, полученные  от использования любых транспортных  средств, включая морские, речные, воздушные  суда и автомобильные транспортные  средства, в связи с перевозками  в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или  в ее пределах, а также штрафы  и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в  пунктах погрузки (выгрузки) в Российской  Федерации;

9) доходы, полученные  от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий  оптико-волоконной и (или) беспроводной  связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

9.1) выплаты  правопреемникам умерших застрахованных  лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им  деятельности в Российской Федерации.

Не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;

2) страховые  выплаты при наступлении страхового  случая, полученные от иностранной  организации;

3) доходы  от использования за пределами  Российской Федерации авторских  или иных смежных прав;

4) доходы, полученные  от сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  за пределами Российской Федерации;

5) доходы  от реализации:

- недвижимого  имущества, находящегося за пределами  Российской Федерации;

- за пределами  Российской Федерации акций или  иных ценных бумаг, а также  долей участия в уставных капиталах  иностранных организаций;

- прав требования  к иностранной организации;

- иного имущества, находящегося за пределами Российской  Федерации;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные  выплаты, полученные налогоплательщиком  в соответствии с законодательством  иностранных государств;

8) доходы, полученные  от использования любых транспортных  средств, включая морские, речные, воздушные  суда и автомобильные транспортные  средства, а также штрафы и  иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки);

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им  деятельности за пределами Российской  Федерации.

Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений [1, с.45].

 

1.2 Налоговая база и налоговые ставки

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13% , налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена данная налоговая ставка, подлежащих налогообложению, не переносится.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной в размере 13%, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена данная налоговая ставка, может переноситься на предшествующие налоговые вычеты.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов) [3, с.37].

 

• Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

- стоимости  любых выигрышей и призов, получаемых  в проводимых конкурсах, играх  и других мероприятиях в целях  рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ;