Налог на доходы физических лиц

Налоговые агенты перечисляют НДФЛ ежемесячно, не поздней дня выплаты заработной платы, а физические лица уплачивают не поздней 15 июля следующего года.

Нужно обратить внимание, что материальная выгода не возникает, если займ взят на покупку или строительство жилья.

Последние изменения ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от 14 сентября 2012г. составляет 8,25%, указание Банка России от 13.09.2012г. № 2873-У « О размере ставки рефинансирования Банка России»

Определим ставку рефинансирования на 31.03.2013, 30.04.2013, 31.05.2013 г.: 8,25% * 2/3= 5,5%

В условии задачи сказано, что работник ежемесячно будет погашать кредит. Условно будем считать, что работник ежемесячно выплачивает по

30 000 рублей.

Рассчитаем ежемесячную материальную выгоду работника за пользования кредитом:

1).  31.03.2013г.:   90000 руб. * (5,5 / 100) /365 дней *31 день = 420,4 руб.

2). 30.04.2013г.:   (90 000 руб. - 30 000 руб.) * (5,5 / 100) / 365 дней *30 дней = 271,2 руб.

3). 31.05.2013 г.:  (60 000 руб. -30 000 руб.) * (5,5 / 100) / 365 дней *31 день = 140,1 руб.

Рассчитаем налоговую базу за 3 месяца:

420,4 руб. + 271,2 руб. + 140,1руб. = 831,7 руб. – материальная выгода.

Рассчитаем НДФЛ по ставке 35%:

831,7 руб. * 35% = 291 руб.

Ответ: материальная выгода полученная налогоплательщиком за пользования беспроцентным кредитом составила 831,7 рублей.

НДФЛ составил 291 рублей.

 

Задача №2

Организация с начала года является собственником легкового автомобиля мощностью 250 л. с, вертолета мощностью 800 л. с, автобуса мощностью 300 л. с.

В регионе установлены максимальные ставки транспортного налога.

Задание: определить размер транспортного налога за год.

 

 

Решение

"Транспортный налог" Глава 28 НК РФ 

Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

В соответствии со Ст.360 НК РФ:  Налоговым периодом является календарный год.   Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал.  Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. Ст.358 НК РФ  Исчисление налога и авансовых платежей. Ст.362 НК РФ Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.  В случае регистрации  транспортного средства и (или) снятия  транспортного средства с регистрации  в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится  с учетом коэффициента. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются по истечении отчетного периода, но не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога к уплате = исчисленная сумма налога минус авансовые платежи по налогу, уплаченными в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Уплата налога и отчетность. Ст.363 НК РФ Уплата налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года. Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления. Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Во Владимирской области транспортный налог платится не позднее 1 апреля следующего за отчетным периодом года.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

 

 

Расчет транспортного налога на 2013 год.3

Предлагаем Вам ознакомится со ставками транспортного налога во Владимирской области. Напомним, что ставка может отличаться от принятых общероссийских показателей. Тем не менее транспортный налог во всех субъектах Российской Федерации не может быть в 10 раз больше общероссйских норм. Тем самым регионы не могут устраивать поборы на своих территориях.

Согласно Закон Владимирской области от 27.11.2002 года №119-ОЗ (ред. 06.10.2010 г.) «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» к транспортным средствам применяются следующие налоговые ставки (с каждой лошадиной силы):

• Автомобили легковые с мощностью двигателя 250л.с. – 60 рублей;
• Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели мощностью 800 л. с. - 75 руб.
• Автобусы с мощностью двигателя  300 л.с. - 60 руб.

Транспортный налог рассчитывается как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Рассчитаем транспортный налог за 2013 год:

• на легковой автомобиль мощностью 250 л. с.:  250 л. с. * 60 руб. =

= 15 000 руб.

• на вертолет мощностью 800 л. с.:   800 л.с. * 75 руб. = 60 000 руб.
• на автобус мощностью 300 л.с.:      300 л.с. * 60 руб. = 18 000 руб.

Ответ: размер транспортного налога за год:

- легковой автомобиль мощностью 250 л. с. - 15 000 руб.

- вертолет мощностью 800 л. с. -60 000 руб.

- автобус мощностью 300 л.с. - 18 000 руб.

 

Задача №3

1. Индивидуальный предприниматель является владельцем пяти игровых автоматов и двух касс тотализатора.
2. Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены максимальные ставки налога на игорный бизнес, а кассы тотализатора — в регионе с максимальными ставками.

Задание: определить размер налога на игорный бизнес за год.

налог некоммерческий законодательно транспортный.

 

Решение

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают налог. Налог на игорный бизнес является местным налогом и регионом ставки налога устанавливаются самостоятельно.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога. Ст. 370 НК РФ Налоговым периодом признается календарный месяц Ст. 368 НК РФ

Закон Владимирской области от 5 июня 2009 г. N 44-ОЗ "О внесении изменений в статью 1 Закона Владимирской области "О ставках налога на игорный бизнес"

С 1 июля 2009 года утрачены ставки налога на игорный бизнес на игровые столы и игровые автоматы.

Напомним, что с 1 июля, в соответствии с федеральным законодательством, все игорные заведения должны переместиться в четыре игорные зоны, расположенные в Краснодарском крае, Алтайском крае, а также Ростовской и Калининградской областях. Так что плательщиков этого налога во Владимирской области не останется.

Игорные заведения (за исключением букмекерских контор и тотализаторов) могут быть открыты исключительно в игорных зонах в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

 

Закон Владимирской области от 15.02.2012 N 7-ОЗ4

О внесении изменения в статью 1 Закона Владимирской области "О ставках налога на игорный бизнес

Текст правового акта по состоянию на август 2012 года

15 февраля 2012 года N 7-ОЗ 

Принят постановлением Законодательного Собрания Владимирской области от 1 февраля 2012 года N 16

Статья 1

Внести в статью 1 Закона Владимирской области от 30 декабря 2004 года N 259-ОЗ "О ставках налога на игорный бизнес" ("Владимирские ведомости", 2005, 6 января; 2006, 30 ноября; 2009, 10 июня) изменение, изложив ее в следующей редакции:

"Статья 1

Установить на территории Владимирской области ставки налога на игорный бизнес в месяц в следующих размерах:

за одну кассу тотализатора - 125000 рублей;

за один процессинговый центр букмекерской конторы - 125000 рублей;

за один пункт приема ставок тотализатора - 7000 рублей;

за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 7000 рублей.".

Т.к в соответствии с законом о игорном бизнесе во Владимирской области игровые автоматы запрещены, то налог рассчитывается только на 2 кассы тотализатора.

Определим налог на 2 кассы тотализатора в месяц:

125 000 руб. + 125 000 руб. = 250 000 руб.

Налог на 2 кассы тотализатора в год составит:

250 000 руб. * 12 мес. = 3 000 000 руб.

Ответ: налог за 2 кассы тотализатора в год составит 3 000 000 руб.

 

 

Заключение

Поступление налога на доходы физических лиц находится в прямой зависимости от ситуации, сложившейся в экономике страны, особенно на рынке труда. Изменение поступлений может быть непосредственно связано с масштабами полного или частичного высвобождения наемных работников в связи с вынужденными остановками производства, с одной стороны, и формированием сословия предпринимателей, многие из которых стремятся скрыть свои доходы от налоговых органов, - с другой, а также вследствие задержек в выплате заработной платы.

Значимость налога на доходы обусловлена рядом факторов.

Во-первых, это личный налог, то есть налог, объект которого – доход, действительно полученный плательщиком, а не предполагаемый усредненный доход, который мог бы быть получен в данных экономических условиях (на основе усредненного дохода устанавливают реальные налоги – на землю, на имущество и т.п.), он затрагивает интересы более 80 млн. граждан.

Во-вторых, налог на доходы физических лиц позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения физических лиц – всеобщность и равномерность налогового бремени.

Все граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ, о налогообложении которых будет сказано ниже) платят теперь налог на доходы физических лиц по твердо, фиксированным ставкам-13%, 9%, 30% и 35% в зависимости от источников получения дохода.

Значимость налога на доходы физических лиц заключается еще и в том, что сегодня это – «живые» деньги, стабильно и возрастающее поступающие в доход государства.

Проводится совершенствование налогообложения, введены меры всесторонней поддержки налогоплательщиков и меры наказания недобросовестных граждан.

Список использованной литературы

 

1. НДФЛ: просто о сложном: Серия: Налоговый практикум/ Касьянова Г. Ю. Издательство: АБАК, 2013 - 240с. ISBN: 978-5-9748-0364-2
2. Налогообложение имущества и доходов физических лиц: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Т.Н. Оксанова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 431 с. ISBN: 8756-542-43-21
3. Налог на доходы физических лиц: Красноперова О. А.- изд. Рид Групп, 2013.- 256с. ISBN: 978-5-4252-0325-0
4. Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ Автор: Карсетская Е.В. Издательство: АйСи Групп, 2012,- 106с.

ISBN: 978-5-903443-24-6

5. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011. - 320 с.

ISBN 978-5-238-02098-3.

6. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / ВЗФЭИ; Под ред. А.З. Дадашева. - М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2010. - 464 с.

ISBN 978-5-238-01659-7

 

 

1 http://www.snezhana.ru/ndfl/

2 http://www.snezhana.ru/ndfl/

3 http://zakon-auto.ru/info/tnalog/vladimirskaya-oblast.php

http://calcsoft.ru/kalkulator-transportnogo-naloga-vladimirskaya-oblast

 

4 http://www.snezhana.ru/game/