Налог на доходы физических лиц

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Санкт-Петербургский государственный экономический университет

 

 

 

 

 

Реферат

по дисциплине: Налоги и налогообложение

Тема: «Налог на доходы физических лиц»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка 3 курса Группы 32.2.3б 080100 (Красное Село 1)   Шипко Н.С.   Проверила: Кузнецова З.П.

 

 

 

 

 

г. Санкт-Петербург

2015 г

 

 

Содержание:

 

1. Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц ….......... 3
2. Налоговые вычеты ……………………………………………………………… 4
3. Налогообложение иностранных граждан …………………………………....... 7
4. Декларирование доходов ………………………………………………………. 7

Список литературы …………………………………………………………….............. 9

 

Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц

 

Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая накапливается государством для осуществления своих функций и задач.

Налог на доходы физических лиц введен с 1 янв. 2001 (гл. 23 Налогового кодекса РФ), до этого взимался подоходный налог с физических лиц. Название налога указывает нам на круг его плательщиков. Это — физические лица. В ст. 11 НК РФ разъяснено, что под физическими лицами следует понимать (абз. 3 п. 2 ст. 11 НК РФ):

Налогоплательщик - это особый (специальный) правовой статус лица, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика выступают общие, т.е. одинаковые для физических лиц и организаций, права и обязанности, закрепленные нормами налогового права, а также ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Статус налогоплательщика имеют граждане, являющиеся, в частности:

- работниками, получающими доходы  в форме заработной платы на  предприятиях, в учреждениях, организациях;

- индивидуальными предпринимателями;

- собственниками движимого и  недвижимого имущества (например, земельного участка, автомобиля и т.д.);

- наследниками (правопреемниками) авторов  произведений науки, литературы, искусства  и т.д., за которые наследники  получают вознаграждение

Дети также являются плательщиками НДФЛ, однако от их имени в налоговых правоотношениях могут выступать их законные представители, в частности родители. Не стоит также забывать, что к физическим лицам относятся и индивидуальные предприниматели, работающие без образования юридического лица. (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц (п. 1 ст. 207 НК РФ):

1) физические лица, являющиеся налоговыми  резидентами РФ;

2) физические лица, не являющиеся  налоговыми резидентами РФ, но  получающие доходы в РФ.

 

Налоговые вычеты

 

Отношения физического лица с бюджетом по уплате налогов можно представить следующей схемой (рис. 1.) 

рис. 1.

 

Подоходный налог – основной стандартный налог. Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц является совокупный годовой доход физического лица, включающий в себя общую сумму всех видов доходов, полученных физическим лицом в течение отчетного года.

Объект обложения налогом – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика, а если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, — то денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ). Налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

В соответствии со ст. 217 НК РФ установлен перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, состоящий из 32 пунктов. В данной статье перечислены доходы:

• полностью освобождаемые от обложения налогом, например государственные пенсии; государственные пособия, в том числе по безработице, беременности и родам; все виды компенсационных выплат; все виды государственных стипендий; получаемые алименты; вознаграждения донорам за сданную кровь; суммы грантов и премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, искусства по перечням, утверждаемым Правительством РФ; доходы налогоплательщиков от продажи выращенных в подсобных хозяйствах скота, птицы, продуктов животноводства, растениеводства, пчеловодства; вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
• частично освобождаемые от обложения налогом (п. 28 ст. 217 НК РФ). Частичное освобождение от обложения налогом в размере, не превышающем 2000 руб. в год, применяется для пяти видов доходов, таких, как:
• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;
• стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг).

Ставка налога. Все доходы, за исключением указанных ниже: 13%; стоимость любых выгрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих размеры, установленные пунктом 28 статьи 217 НК РФ - 35%; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ; доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ - 30%; доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов - 9%; некоторые доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия.

Срок уплаты имущественных налогов физическими лицами за 2014 год - 1 октября 2015 года. Сроки уплаты земельного налога определяются местными органами власти. Учитывая, что Федеральный закон опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 02.12.2013, а также что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам является календарный год, нормы по изменению сроков уплаты налогов для физических лиц вступят в силу 1 января 2015 года. Таким образом, обязанность уплачивать имущественные налоги по новому единому сроку возникнет у граждан начиная с 2015 года, в том числе при уплате таких налогов за налоговый период 2014 года. Данная позиция согласована с Минфином России. Учитывая, что для физических лиц срок уплаты имущественных налогов установлен федеральным законодательством, внесение изменений в нормативные правовые акты органов муниципальных образований и законы субъектов Российской Федерации в части дублирования нового срока не требуется.

Налог подоходный выплачивается ежемесячно, либо сразу за прошедший год с подачей декларации о доходах.

 

Налогообложение иностранных граждан

 

Налогообложение доходов иностранных граждан. Платить НДФЛ обязаны как налоговые резиденты, так и нерезиденты, однако в зависимости от статуса отличается ставка налога и база налогообложения. Ставка налогообложения независимо от гражданства налоговыми нерезидентами считаются те работники, которые в течение года находились на территории Российской Федерации меньше 183 календарных дней. Ставка НДФЛ в данном случае составляет 30%. Кроме того, при определении налоговой базы не учитываются налоговые вычеты. Работник с иностранным гражданством вполне может быть налоговым резидентом, при условии, что за год он не покидал пределы России 183 и более календарных дней. При этом налогообложение его доходов производится по ставке 13%, а налоговая база рассчитывается с учетом налоговых вычетов. Важно! При расчете суммы налогов на доходы иностранных специалистов следует учитывать условия международных соглашений относительно двойного налогообложения. Такие документы обычно дают иностранным специалистам различные налоговые льготы, однако для их получения необходимо документальное подтверждение статуса налогового резидента и отсутствия налоговой задолженности в государстве-участнике соглашения. При наличии противоречий между российским налоговым законодательством и международным договором, приоритетным является последний документ (ст. 7 НК РФ).

 

Декларирование доходов

 

Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Этот документ представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде. Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неполноты отражения сведений или ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения, подав уточненную декларацию. Если уточненная декларация подана до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления. Если уточненная декларация подана после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога и раньше, чем налогоплательщику станет известно об обнаружении неточностей налоговым органом, то налогоплательщик освобождается от ответственности.

 

 

Список литературы

 

1. КонсультантПлюс: http://www.consultant.ru/
2. «Налоговое Законодательство РФ», редакции 2015 года.
3. «Налоги и налогообложение» - учебник  Автор: Майбуров И.А. (ред.) 2011 года.
4. Информационно-правовой портал ГАРАНТ: http://base.garant.ru/