Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2015 в 19:54, курсовая работа
Целью написания работы является рассмотрение учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере АККСБ «КС БАНК» по всем направлениям.
В соответствии с поставленной целью определены и решены задачи:
исследованы исторические основы налогообложения;
рассмотрен порядок применения, исчисления и уплаты НДФЛ на примере АККСБ «КС БАНК»;
приведен зарубежный опыт учета расчетов по НДФЛ;
Введение 6
1 Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогам
на доходы физических лиц 8
1.1 История становления налога на доходы физических лиц 8
1.2 Экономическое содержание и нормативное регулирование налогов на доходы физических лиц 13
1.3 Зарубежный опыт учета расчетов по налогу на доходы физических лиц 32
2 Организация учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы
физических лиц в АККСБ «КС БАНК» 44
2.1 Экономическая характеристика и организационная структура АККСБ «КС БАНК» 44
2.2 Порядок исчисления и учет расчетов с бюджетом по НДФЛ в АККСБ «КС БАНК» 52
Заключение 59
Список использованных источников 61
МИНОБРНАУКИ РОССИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им «Н.П.ОГАРЕВА»
Факультет довузовской подготовки и среднего профессионального образования
КУРСОВАЯ РАБОТА
ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(на примере АККСБ «КС БАНК»)
Автор курсовой работы Е.А. Жалнина
Специальность 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
Обозначение работы
Руководитель работы
Преподаватель
Саранск
2014
МИНОБРНАУКИ РОССИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
им Н.П.ОГАРЕВА»
Факультет довузовской подготовки и среднего профессионального образования
ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ
Студент Жалнина Елена Александровна
1 Тема: Организация учета расчетов по налогам на доходы физических лиц на примере АККСБ «КС БАНК»
2 Срок предоставления работы к защите___________
3
Исходные данные для
4 Содержание курсовой работы
4.1 Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогам
на доходы физических лиц
4.1.1 История становления налога на доходы физических лиц
4.1.2 Экономическое содержание и нормативное регулирование налогов на доходы физических лиц
4.1.3 Зарубежный опыт учета расчетов по налогу на доходы физических лиц
4.2 Организация учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы
физических лиц в АККСБ «КС БАНК»
4.2.1Экономическая характеристика и организационная структура АККСБ «КС БАНК»
4.2.2 Порядок исчисления и учет расчетов с бюджетом по НДФЛ в АККСБ «КС БАНК»
Руководитель работы (проекта) _____________________ В.В. Акашева
Задание принял к исполнению _____________________ Е.А. Жалнина
Реферат
Курсовая работа содержит 65 страниц, 28 использованных источников, 13 таблиц, 3 приложений.
НДФЛ, НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, НАЛОГОВАЯ СТАВКА, НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ.
Объектом исследования является АККСБ «КС БАНК».
Предмет исследования – организация учета расчетов по налогам на доходы физических лиц на примере АККСБ «КС БАНК»
Цель работы – рассмотреть учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере АККСБ «КС БАНК» по всем направлениям.
В процессе работы использовался опыт работы отечественных и зарубежных предприятий, применялись статистические и аналитические методы.
В результате исследования изучена хозяйственная деятельность АККСБ «КС БАНК» финансовой точки зрения, произведены расчеты основных показателей, определены факторы влияющие на финансовое состояние.
Степень внедрения – частичная.
Область применения – в практической деятельности студента, как будущего специалиста.
Эффективность – повышение уровня знаний студента по теме налоги на доходы физических лиц.
Содержание
Введение 6
1 Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогам
на доходы физических лиц 8
1.1 История становления налога на доходы физических лиц 8
1.2 Экономическое содержание и нормативное регулирование налогов на доходы физических лиц 13
1.3 Зарубежный опыт учета расчетов по налогу на доходы физических лиц 32
2 Организация учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы
физических лиц в АККСБ «КС БАНК» 44
2.1 Экономическая характеристика
и организационная структура
АККСБ «КС БАНК»
2.2 Порядок исчисления и учет
расчетов с бюджетом по НДФЛ
в АККСБ «КС БАНК»
Заключение 59
Список использованных источников 61
Приложение А 63
Приложение Б 64
Введение
Налоги, как одно из средств существования любого государства, характеризуют определенный этап развития общественных отношений. В ряду государственных доходов налогам и сборам принадлежит важнейшее место.
Для выполнения своих функций государству необходимы средства, за счет которых финансируются и реализуются различные функции государства, содержатся структуры, обеспечивающие функционирование самого государства. Все необходимые средства аккумулируются в финансово-бюджетной сфере, основным источником формирования которой являются налоговые платежи и сборы. Так, за счет налогов в настоящее время формируется более 90% консолидированного бюджета России, остальная часть приходится примерно поровну на неналоговые доходы и доходы целевых бюджетных фондов. Вместе тем налоги не только формируют финансовые средства государства - они используются для воздействия на структуру производства и потребления, состояние и направления развития науки, определяют приоритеты социальной политики, от которой в конечном итоге зависит эффективность общественного производства.
Подоходный налог является одним из крупных источников доходной части бюджета. Является обязательным для всех граждан России и лиц, получающих доходы из источников на территории РФ, пожалуй, это единственный налог, который обязаны уплачивать все без исключения лица. В соответствии со второй частью НК РФ с 1 января 2001 года подоходный налог заменён на налог на доходы с физических лиц (НДФЛ).
Актуальность вышеизложенных проблем и определила выбор темы.
Целью написания работы является рассмотрение учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере АККСБ «КС БАНК» по всем направлениям.
В соответствии с поставленной целью определены и решены задачи:
Теоретической основой написания курсовой работы являются законодательные и нормативные документы по вопросам налогообложения, труды отечественных и зарубежных авторов по теме работы, материалы периодической печати, информационно-аналитические обзоры, бухгалтерская и статистическая отчётность предприятий, материалы собственных исследований. Основной теоретической базой является Налоговый кодекс РФ.
Предметом исследования выступают отношения, складывающиеся между налоговым органом и налогоплательщиком. Объектом исследования является действующая практика учета расчетов с бюджетом по НДФЛ.
1 Теоретические
основы учета расчетов с
на доходы физических лиц
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», - справедливо подчеркивал К. Маркс[25, с.89]. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий – рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.
Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа и составляет сущность налога. Платежи осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:
работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Чрезвычайно важны принципы налогообложения. А. Смит в своем классическом сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народов» считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность.
Подданные государства, отмечал его российский последователь Н.И.Тургенев, должны давать «средства к достижению цели общества или государства» каждый по возможности и соизмеримо своему доходу по заранее установленным правилам (сроки платежа, способ взимания), удобным для плательщика».
Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения.
Перечисленные принципы налогообложения учитывались и при формировании новой налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованиям. С 1 января 1992 года был введен в действие Закон РФ от 27 декабря 1991 года №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Впоследствии в Закон вносились изменения и дополнения, корректирующие механизм налогообложения и структуру налогов.
Подоходный налог появился в общемировой практике давно и сейчас он действует почти во всех странах мира. Место его рождения — Великобритания. Она ввела этот налог в 1798 году как временную меру. Но с 1842 года подоходный налог окончательно утвердился в английской налоговой практике. В других странах он функционирует с конца 19 начала 20 века.
В соответствии с постановлением Временного Правительства России от 12 июня 1917 года, в срочном порядке были сочинены три чрезвычайно важные новеллы в области прямого обложения, изменены некоторые основания взимания, и повышены ставки подоходного налога.
В связи с введением нового налога наивысшая ставка прямого обложения в совокупности была доведена до 90 % общего дохода плательщика.
Подобное обложение стало как бы «национализацией» доходов имущих классов и его следовало рассматривать лишь как временную меру, вызванную крайним истощением финансовых ресурсов государства, хотя эта мера противоречила некоторым положениям современной А.Ф. Керенскому теории финансового права.
Следует отметить, что новые законы были приняты в развитие нормативно-правовых актов «О государственном подоходном налоге» от 6 апреля 1916 года и «О временном налоге на прирост прибыли» от 13 мая 1916 года.
Понятно, что Временное Правительство существовало недолго, действовало в экстремальных условиях, а потому его налоговую политику вряд ли следует считать классической. И все же этот непродолжительный опыт новаторства в налогообложении имеет не только познавательное, но и поучительное значение. Хотя бы уже потому, что в России как нигде временные правила обладают способностью становиться перманентными устоям жизни целой огромной страны.
Постановлением Временного Правительства от 12 июня 1917 года «О повышении окладов государственного подоходного налога» было установлено, что доход, не превышающий 1 000 рублей, освобождается от обложения указанным налогом. Была разработана очень подробная ведомость доходов и окладов налога из 89 разрядов, включавшая в себя доходы от 1 000 рублей до 400 000 рублей. Низшая ставка зафиксированной в ведомости суммы налога составляла 1%, высшая – 33%. Доход, превышавший 400 000 рублей, облагался в размере 120 000 рублей с прибавлением к этой сумме по 3 050 рублей на каждые полные 10 000 рублей сверх 400 000 рублей. И ничего: ананасы ели, да рябчиков жевали.