Оптимизация налогов и сборов на примере ОАО “Хабаровск”

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Уфимский  государственный авиационный технический

университет

Институт  экономики и управления 

Кафедра налогов и налогообложения 
 
 
 
 
 

Курсовая работа 

По дисциплине: «Организация и методика налогового консультирования»

На тему: «Оптимизация налогов и сборов на примере

ОАО “Хабаровск”»  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                  Выполнила: студент группы Н – 509

                                                     Власова А.А.

                                       Проверила:науч. Рук.

                                                                                     Зуева Ольга Константиновна 
 

   Уфа – 2008 

Содержание 
 
 
 

1. Практическая  часть…………………………………………………….…22
0. 4.1. Определение  налоговой нагрузки на примере  ОАО «Хабаровск»………………………………….…………………………………22
0. 4.2. Расчет  налоговой нагрузки по методике  политики МФ РФ………...23
0. 4.3. Расчет  налоговой нагрузки по методике М.Н. Крениной……….…27
0. 4.4. Расчет  налоговой нагрузки по методике  А. Кадушина и Н. Михайловой………………………………………………………………………28
0. 4.5. Расчет  налоговой нагрузки по методике  Е.А. Кировой……….……30
0. 4.6.  Расчет  налоговой нагрузки по методике  М.И. Литвина………...…..33
0. 4.7. Расчет  налоговой нагрузки по методике  Т.К. Островенко………....36

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Практическая  часть

     4.1. Определение  налоговой нагрузки  на примере ОАО  «Хабаровск»

 

     Открытое  акционерное общество «Хабаровск» в соответствии с Уставом занимается производством теплоизоляционных материалов. Организация зарегистрирована по адресу: г.Уфа, Индустриальное шоссе 56

     В штате числятся 350 сотрудников.

     Расчет  налоговой нагрузки помогает предприятиям сопоставить выручку и уплачиваемые ими налоги.

     ОАО «Хабаровск» в 2006 году является плательщиком следующих налогов:

     Таблица 1. 

 
 

            В 2006 г. налоговые обязательства ОАО «Хабаровск» перед бюджетом выглядит следующим образом: 

     Таблица 2.

      

 

     Налог на добавленную стоимость = Выручка  от реализации * 0,18 - НДС по приобр. ценностям  = 138289*0,18 – 326 = 24566,02 млн.р.

     Налог на прибыль = Прибыль до н/о * 0,24 = 10721 * 0,24 = 2573,04 млн.р.

     ФОТ = Себестоимость*0,1 = 123254*0,1 = 12325,4 млн.р.

     ЕСН и отчисление на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний = ФОТ * 26% = 12325,4 * 0,26 = 3204,60 млн.р.

     Среднегод-я  ст-ть имущества = (Основные средства на начало отчетного периода + Основные средства на конец периода)/2 = (37310 + 36718)/2 = 37014 млн.р. 

     Налог на имущество = Среднегод-я ст-ть имущества * 2,2% = 37014 * 0,022 = 814,31 млн. р.

     Наибольший  удельный вес в общей сумме  налогов имеет НДС- 78,8%; на втором месте ЕСН и отчисление на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

     – 10,3%; на третьем месте налог на прибыль – 8,3%; на четвертом месте налог на имущество – 2,6%. 

     Деятельность  ОАО «Хабаровск» в 2006 году характеризуется следующими экономическими показателями:

     Таблица 3. 

 

     Среднегодовая валюта баланса =(баланс на начало отчетного года + баланс на конец отчетного года)/2 = (117548 + 126763)/2 = 122155,5 млн. р.

       ФОТ=10% от себестоимости

     ФОТ=(123254*10%)/100%=12325,4 млн. р.

     Амортизация основных средств 12% от себестоимости

     Амортизация ОС = (123254*12%)/100% = 14790,48 млн. р.

     Материальные  затраты = Запасы + Управленческие расходы = 35626 + 0 = 35626 млн. р.

     Среднегод-я  ст-ть имущества = (Основные средства на начало отчетного периода + Основные средства на конец периода)/2 = (37310 + 36718)/2 = 37014 млн.р.

     Среднегодовая величина собственного капитала = =  (итого по разделу Ш на начало отч. периода)+(итого по разделу Ш на конец отч. периода)/2 = (98160 + 102879)/2 = 100519,5 млн.р. 

     Определим налоговую нагрузку ОАО «Хабаровск» в 2006 году с помощью различных методик. 

     4.2. Расчет  налоговой нагрузки  по методике налоговой политики МФ РФ

 

     Для начала воспользуемся методикой  Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации. Для этого нам необходимы следующие экономические показатели.

     Экономические показатели:

     Таблица 4.

 

     Налоговая нагрузка  по формуле, предлагаемой в данной методике, составит:

     НБ = (Нобщ./Вобщ)*100% = (31157,97 / 138289)*100% = 22,53% 

     Таким образом доля налоговых обязательств ОАО «Хабаровск» в выручке 2006 года составляет 22,53%.

     Однако  данная методика не позволяет детализировать расчеты, поскольку расчеты по ним ограничены всего двумя показателями, и не позволяет учесть влияние таких экономических показателей, как затраты и прибыль.

     Для получения дополнительной информации о тяжести налогового бремени  воспользуемся методикой М. Крейниной.

     4.3. Расчет налоговой нагрузки по методике М. Н. Крениной

     Данная  методика опровергает мнение о том, что большой размер налогов, включенных в себестоимость, выгоден экономическому субъекту, так как позволяет уменьшить  размер прибыли, и соответственно, сумму налога на прибыль.

     Для этого нам необходимы следующие  экономические показатели:

     Таблица 5.