Оценка налоговой политики на примере ООО «СИС»

 

 1.1

 

где СНП – совокупные налоговые платежи рубли;

Д – доходы сумма выручки от реализации внереализационных и операционных доходов рубли.

Сумму доходов можно определить по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Отметим, что в форме № 2 не учитываются косвенные налоги НДС акцизы). Для расчета же налоговой нагрузки необходимо принимать доходы с учетом косвенных налогов. Для этого следует к сумме доходов, по данным формы № 2 прибавить суммы начисленных косвенных налогов по налоговым декларациям за отчетный период.

Определив налоговую нагрузку, необходимо выявить возможности ее снижения по какому-либо виду налога, либо перераспределения по времени с помощью дополнительных операций, использования организации с льготным налогообложением, замены одного вида договора на другой других условий расчетов по договорам.

После анализа указанных методов оптимизации снова рассчитываются налоговая нагрузка и доходность по сделке. При этом учитываются суммы дополнительных расходов, связанных с оптимизацией налогообложения например, на регистрацию и содержание организации с льготным налогообложением).

При работе предприятия на общей системе налогообложения достижима налоговая нагрузка в 25—35 %, конкурирующая с налоговой нагрузкой при переходе предприятия на УСН единый налог — 6 %, ПФРФ — 14 %, НДФЛ — 13 %, взносы на социальное страхование — 0,2 %)13.

Каждое предприятие организует свой бизнес самостоятельно, включая структуру баз налогообложения и общую сумму налоговых платежей. Поэтому налоговая нагрузка фирм существенно различна. Предприятия зачастую отдают в бюджет до 60 % своей выручки.

Если организация уплачивает налоги в размере более 30 %, скорее всего, необходимо их оптимизировать. Практика показывает что в результате налогового планирования налоговую нагрузку можно уменьшить до 15 %. Так если налоговая нагрузка налогоплательщика выше средней по России можно предположить что он переплачивает налоги.

В этом случае следует проанализировать возможные мероприятия налогового планирования. Если же его налоговая нагрузка существенно ниже средней по России предприятие, вероятно недоплачивает налоги. Существует правило: чем ниже налоговая нагрузка тем выше налоговый риск. Более низкая налоговая нагрузка объясняется еще и тем что данные Министерство финансов РФ включают налоги уплачиваемые физическими лицами. При расчете же налоговой нагрузки организаций исключаются налоги уплачиваемые ими как налоговым агентом.

Таким образом, налоговую нагрузку можно определить как долю изъятия части дохода экономического субъекта в бюджетную систему и внебюджетные фонды в форме налогов и сборов. Следовательно диагностика налогового состояния позволяет выявить текущее налоговое поле и определить мероприятия необходимые для налоговой оптимизации. Была предложена формула рассчитывающая совокупную налоговую нагрузку. В России совокупная налоговая нагрузка в среднем составляет 20 - 30 % от доходов. Если нагрузка составляет более 30 %, то необходимо оптимизировать налоговые платежи. При проведении налоговой политики следует обращать внимание на налоговый статус контрагентов условия договора существующие налоговые льготы, анализ учетной политики предприятия.

Делая выводы хотелось бы отметить, что целью налоговой политики является максимизация прибыли при минимизации издержек в которых значимое место занимают налоговые платежи при соблюдении законодательства. Необходимо стремиться к использованию законного права сокращения и оптимизации налоговых платежей. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (п.1 ст. 1 НК РФ). При этом наряду с федеральными налогами и сборами Налоговым кодексом РФ установлены региональные и местные налоги. Совокупность налогов и сборов, подлежащих уплате организациям всех форм собственности и физическими лицами считается общим режимом налогообложения. Наряду с общим режимом налогообложения существуют специальные налоговые режимы. Как результат, снижение налоговой нагрузки оказывает прямое влияние на увеличение прибыли и финансовых ресурсов налогоплательщика.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Оценка налоговой политики на примере ООО «СИС»

 

2.1 Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

ООО «СИС», создано в 2004 году. Участниками и учредителями общества являются физические лица.

Организационно–правовая форма предприятия – Общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности – частная. Вид деятельности – ремонто-строительные работы.

Общество создано в целях: получения прибыли участия в формировании рынка услуг, расширения сферы обслуживания населения.

Для реализации своих целей ООО «СИС» осуществляет следующие виды деятельности:

• строительно-монтажные работы;
• реконструкция зданий и сооружений, инженерных коммуникаций;
• монтаж систем электроотопления в жилых и производственных зданиях;
• обслуживание и эксплуатация жилых и общественных зданий и сооружений;
• демонтаж зданий и сооружений;
• капитальный ремонт зданий, сооружений, инженерных сетей и коммуникаций;
• теплоизоляция трубопроводов и оборудования;
• оказание бытовых услуг населению;
• проектирование, монтаж, наладка ремонт и обслуживание систем водоснабжения, отопления, вентиляции кондиционирования воздуха и аспирации;
• монтаж, наладка, проверка ремонт и эксплуатация теплового и механического оборудования промышленных предприятий;

ООО «СИС» обладает самостоятельностью в осуществлении хозяйственной деятельности распоряжается выпускаемой продукцией прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

На балансе предприятия имеется торговый павильон, через который общество ведет оптовую и розничную торговлю, реализует свою продукцию, работы услуги по ценам и тарифам устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе с потребителями. Организационная структура общества представлена на рис.1.

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «СИС»

 

Общество ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ. Предприятие предоставляет государственным органам информацию необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации. Общество публикует данные о своей деятельности, включая годовые балансы, в порядке установленном законодательством РФ.

Основными заказчиками работ и услуг оказываемых предприятием ООО «СИС», являются производственные предприятия и организации а также население г. Саратов. Основными конкурентами компании на рынке ремонтно-строительных работ являются: ОАО БРСУ «Сибтехмонтаж» ООО «КАТЭКкомплекс», ООО «Универсал», ОАО «Строительно-монтажное управление», ООО «Пром-Техно», ООО «Каспий» ЗАО «Сибирь».

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «СИС» за 2013 – 2015 гг. представлен в таблице 1.

 

Таблица 1 -  Динамика основных технико-экономических показателей ООО «СИС» за 2013 - 2015 гг.

Наименование показателя	2013	2014	2015	Темп откл.	Темп роста%	Темп роста,%
1	2	3	4	5=4-3	6=4:3	7=4:2
Товарная продукция в натуральном выражении м3 в стоимостном выражении, тыс. руб.	100,4 17165	62,9 1393	458 1063	-17,1 -330	72,8 76,3	456 61,9
Себестоимость тов. продукции, тыс. руб.	942,1	897	913	+16	101,8	969
Затраты на 1 руб. тов. продукции, коп.	548	64,39	85,89	+215	133,4	156,5
Реализованная продукция в натуральном выражении м3 в стоимостном выражении, тыс. руб.	121 1849	613 1404	42,2 890	-191 -514	68,8 634	34,9 48,1
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	1451	831	600	-231	72,2	41,4
Затраты на 1 руб. реализованной продукции коп.	78,47	5919	67,42	+8,23	1139	85,9
Прибыль убыток от тов. продукции, тыс. руб.	774,4	496	150	-346	30,2	19,4
Прибыль (убыток) от реализации продукции тыс. руб.	398	573	290	-283	50,6	72,9
Среднесписочная численность ППП, чел.	126	126	117	-9	92,9	100
Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб.	93,2	2043	97	-107,3	47,5	1041
Среднемесячная зарплата на 1 работника	298,7	655	570	-85	87,0	1908

 

Данные таблицы свидетельствуют о том, что за 2015 год объем товарной и реализованной продукции сократился по сравнению с 2013 годом на соответственно 54,6 м3 или 653,5 тыс. руб. (с 1716,5 тыс. руб. до 1063 тыс. руб. и на 78,8 м3 или 979 тыс. руб. (с 1849 тыс. руб. до 870 тыс. руб.). При этом темп роста составил 456% и 34,9% в натуральных единицах и 61,9% и 47,1% в стоимостных единицах.

Себестоимость товарной продукции за 2015 год по сравнению с 2014 годом возросла на 16 тыс. руб. (с 897 тыс. руб. до 913 тыс. руб.). Темп роста составил 101,8%. Себестоимость товарной продукции за 2015 год по сравнению с 2013 годом сократилась на 291 тыс. руб. (с 9421 тыс. руб. до 913 тыс. руб.) При этом темп роста составил за 2015 год 969%.

Себестоимость реализованной продукции в 2015 году сократилась по сравнению с 2013 годом на 851 тыс. руб. (с 1451 тыс. руб. до 600 тыс. руб.). Себестоимость реализованной продукции в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократилась на 231 тыс. руб. (с 831 тыс. руб. до 600 тыс. руб.. Темп их роста соответственно составил 41,4% и 722%.

Затраты на 1 рубль товарной продукции в 2015 году по сравнению с 2014 годом возросли на 215 коп. (с 64,39 коп. до 85,89 коп.), темп роста составил 1334% по сравнению с 2013 годом затраты увеличились на 31,01 коп. (с 54,88 коп. до 8589 коп.), темп роста - 156,5%.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции сократились в 2015 году по сравнению с 2013 годом на 11,05 коп. (с 7847 коп. до 67,42 коп..

Прибыль от товарной продукции уменьшилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 346 тыс. руб. (с 496 тыс. руб. до 150 тыс. руб.), по сравнению с 2013 годом на 624,4 тыс. руб. (с 774,4 тыс. руб. до 150 тыс. руб.). Темп их роста соответственно составил 30,2% и 19,4%.

Прибыль от реализованной продукции в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократилась на 283 тыс. руб. (с 573 тыс. руб. до 290 тыс. руб.; темп роста составил 50,6%. В сравнении с 2013 годом прибыль уменьшилась на 108 тыс. руб. (с 398 тыс. руб. до 290 тыс. руб.), темп роста составил 729%.

Среднесписочная численность производственного персонала в 2013-2014 гг. не изменялась и составляла 126 человек, в 2014 г. штат работников сократился на 9 человек (с 126 до 117 человек.

Среднемесячная заработная плата на 1 рабочего увеличилась в 2015 году по сравнению с 2013 годом на 2713. руб. (с 2987 руб. до 5700 руб.), темп роста составил 1908%, но сократилась по сравнению с 2013 годом на 85 тыс. руб. (с 655 тыс. руб. до 570 тыс. руб. темп роста составил 87%.

По итогам деятельности за 2015 год, в случае банкротства данного акционерного общества после погашения задолженности останется 32% стоимости активов которые могут быть распределены между акционерами соответственно их доли в уставном капитале, в этом случае существует риск кредиторов.

По итогам деятельности за 2013 год заемные средства предприятия не превышают собственные средства. По итогам деятельности за 2014 г. заемные средства предприятия превышают собственные средства и составляют на 1.01.2015 г. 77%. По итогам деятельности за 2015 г. заемные средства предприятия незначительно сократились и составляют на 1.01.2016 г. 68%.

За 2013 г. в стоимости имущества предприятия 55% составляет кредиторская задолженность и 3% составляет дебиторская задолженность.

За 2014 г. в стоимости имущества ООО «СИС»  77% составляет кредиторская задолженность и 2% составляет дебиторская задолженность.

За 2015 г. кредиторская задолженность сократилась до 68%, дебиторская задолженность осталась на прежнем уровне (2% от стоимости имущества.

Анализ финансовой устойчивости предприятия представлен в таблице 2.

 

Таблица 2 -  Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «СИС»  за 2013-2015 гг.

Наименование показателя	на 1.01.2013г.	на 1.01.2014г.	на 1.01.2015г.	на 1.01.2016г.
1	2	3	4	5
Собственные средства, тыс. руб.	1886	1275	594	977
Заемные средства, тыс. руб.	1515	1597	1983	2090
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	148	75	64	71
Долгосрочные заемные средства тыс. руб.	532	532	532	532
Стоимость имущества, тыс. руб.	3401	2872	2577	3067
Коэффициент независимости (стр. 1: стр. 5)	055	0,45	0,23	032
Удельный вес заемных средств (стр. 2: стр. 5)	045	0,55	0,77	068
Соотношение заемных и собственных средств (стр. 2: стр. 1)	0,45	0,55	333	2,14
Удельный вес дебиторской задолженности, (стр. 3: стр. 5)	0,04	0,63	002	0,02
Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств (стр. 1+стр. 4): стр. 5)	0,71	0,63	044	0,49

 

Обобщающим показателем финансовой устойчивости предприятия является излишек или недостаток источников для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. По приведенным данным можно сделать вывод о том, что для ООО «СИС» характерно за анализируемый период кризисное финансовое состояние.