Оценка налоговой политики на примере ООО «СИС»

Система налогового планирования как из способ управления налогами включает в себя анализ сложившегося уровня налоговой нагрузки и выявление возможные перспективы снижения налоговой нагрузки. Снижение налоговой нагрузки оказывает прямое влияние на увеличение прибыли и финансовых ресурсов налогоплательщика.

Налоговая нагрузка представляет собой долю изъятия части дохода экономического субъекта в бюджетную систему и внебюджетные фонды в форме налогов и сборов а также иных платежей налогового характера.

Применяемый предприятием налоговый режим во многом обуславливает налоговую нагрузку на предприятии.

Традиционно выделяют общий и специальный налоговые режимы. При этом специальные налоговые режимы применяются только в случае и в порядке, установленных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

К специальным налоговым режимам относятся (п. 2 ст. 18 НК РФ:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственной налог);
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Методика расчета налоговой нагрузки налогоплательщика включает в себя количественную и качественную оценку влияния законодательно установленных обязательных платежей на финансовое состояние предприятия. При этом необходимо учитывать налоговый статус режим налогообложения, наличие или отсутствие льгот по налогам, в том числе по НДС.

Анализ основных финансовых показателей деятельности ООО «СИС» позволил выявить их резкое снижение в 2015 году.

Расходы в 2014 году выросли на 19774086 тыс. рублей по сравнению с 2013 года, в 2015 году сократились на 4323470 тыс. рублей. А доходы от реализации продукции увеличились в 2014 году на 24528220 тыс. рублей, а в 2015 году – снизились на 14754354 тыс. рублей. Данное обстоятельство связано с тем, что в 2015 году было реализовано продукции намного меньше, чем в прошлом отчетном периоде. Конечно же, не маловажную роль сыграл и мировой финансовый кризис.

Анализ структуры совокупных налоговых платежей за 2013 – 2015 гг. показал, что в 2014 году они имеют тенденцию к росту а в 2015 году - к уменьшению.

Налог на прибыль увеличивался в 2014 году на 80 % по сравнению 2013 годом в 2015 году на 1,6 %. Данная тенденция к росту связана с увеличением полученной прибыли даже не смотря на тяжелое состояние экономики в целом. Увеличение фонда основных средств повлиял на увеличение налога на имущество предприятия (в 2014 году – на 31%, в 2015 год – меньше на 018%.

Изменения в налоговых платежах по налогам на доходы физическим лиц, взносам в Пенсионный фонд РФ и единому социальному налогу связано с сокращением заработной платы работников предприятия – это была вынужденная мера руководства предприятия в условиях финансового кризиса и сложного финансового положения предприятия.

Совокупная налоговая нагрузка в 2014 году по сравнению с 2013 годом снизилась на 141% и возросла в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 2,16 %. Учитывая что темп роста налоговых платежей снизился за 2013/2014 гг. на 6 %, и увеличилась за 2014/2015 гг. на 10% можно сделать вывод о том, что причиной увеличения налоговой нагрузки в 2015 году стало неправильное распределение налоговой нагрузки.

Анализ структуры налоговой нагрузки показал, что наибольший вес имеют таможенные платежи. Также значимыми для предприятия являются НДС (он предъявляется к возврату) и налог на прибыль организации.

Следует отметить что в связи с кризисными явлениями в экономике, в настоящее время на федеральном уровне принимаются различные меры, направленные на стабилизацию экономической ситуации и модернизацию системы налогообложения. Уже не один год ведется речь о возможности отмены НДС снижена ставка налога на прибыль, установлен новый порядок исчисления ЕСН.

Кроме того, в рамках налоговой оптимизации предприятия возможно проведение следующих мероприятий:

• Проведение аттестаций рабочих мест с включением приобретения спецодежды в состав материальных расходов.
• Заключение договора на медицинское страхование всех работников.
• Искусственно увеличить валовые расходы включением в них расходов на оплату услуг, фактически не предоставлявшихся в том числе затрат на маркетинговые исследования, проводимые сторонними организациями.
• Проанализировать оптимизацию налогов с помощью сроков уплаты.

Предложенные меры позволят снизить налоговую нагрузку предприятия, что окажет положительное влияние на финансовое состояние предприятия.

 

 

 

 

 

 

Литература

 

I. Нормативно-правовые акты:

1. Налоговый  Кодекс Российской Федерации  от 31 июля 1998 года №146-ФЗ (ред. от 15.02.2016).

2. Федеральный  Закон Российской Федерации от 06 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (ред. от 04.11.2014).

3. Постановление  Правительства Российской Федерации  от 26 декабря 2011 года №1137 «О формах  и правилах ведения документов, применяемых при расчетах по  налогу на добавленную стоимость» (ред. от 29.11.2014).

4. Приказ  Минфина России от 19 ноября 2002 года  №114н «Об утверждении Положения  по бухгалтерскому учету «Учет  расчетов по налогу на прибыль  организации» ПБУ 18/02» (ред. от 06.04.2015).

5. Приказ  ФНС Российской Федерации от 26 ноября 2014 года №ММВ-7-3/600 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а так же формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» (ред. от 28.12.2015).

II. Использованная литература:

6. Арутюнян  О.К. Основные принципы и методы  налогового администрирования //Актуальные вопросы экономики. – 2015. - №45. – С. 91-101.

7. Вылкова  Е.С. Налоги и налогообложение  в схемах и таблицах: учебное  пособие. – СПб.: СПбГУЭФ, 2012. – 80 с.

8. Гончаренко  Л.И. Налогообложение некоммерческих  организаций. – М.: Кнорус, 2015. – 272 с.

9. Гончаренко  Л.И. Налогообложение организаций: учебник. – М.: Кнорус, 2015. – 512 с.

10. Косарева  Т.Е. Налогообложение организаций  и физических лиц. – М.: Дрофа, 2014. – 240 с.

11. Макаренко  И.В. Теоретические и практические  основы налогового планирования  на предприятии //Труды БГТУ. – 2011. – №7. – С. 220-224.

12. Майбурова  И.А. Налоги и налогообложение. –  М.: Юнити-дана, 2011. – 558 с.

13. Нечитайло  А.Л. Бухгалтерский учет и налогообложение  финансовых результатов в системе  управления организаций: учебное  пособие. – М.: Феникс, 2014. – 288 с.

14. Ордынская  Е.В. Организация и методика проведения  налоговых проверок: учебник. – М.: Юрайт, 2015.

15. Пансков  В.Г. Налоги и налогообложение. –  М.: Юрайт, 2016. – 384 с.

16. Перов  А.В. Налоги и налогообложение. –  М.: Юрайт, 2013. – 1008 с.

17. Тайкулакова  Г.С. Экономика предприятия. – Алмата: КОУ, 2011. – 120 с.

18. Чепикова  Т.А. Теоретико-методологические основы  налогового планирования на уровне  хозяйствующего субъекта //Вестник ЛГУ им. А.С. Пушкина. – 2011. - №2. – С. 34-46.

19. Чуклайкина  М.Н. Роль налогового планирования  и налоговой оптимизации в  налогообложении юридических лиц  //Наука, техника и образование. -  2015. - №4. – С. 125-128.

20. Щедричева  А.Н. Сущность и содержание налогового  планирования //Успехи в химии и химической технологии. – 2012. - №8. – С. 101-108.

III.Сайты в Интернете:

21. www.arrivefinance.ru – Финансовые изменения.

22. www.cfo-russia.ru – Налоговый форум.

23. www.consensus-audit.ru – Бизнес консенсус.

24. www.consultant.ru – Консультант плюс.

25. www.ex.saratov.gov.ru – Правительство Саратовской Области.

26. www.fin-buh.ru – Бухгалтерская пресса.

27. www.garant.ru – Информационно-правовой портал.

28. www.nalog.ru – Федеральная налоговая служба.

29. www.pnalog.ru – Налоговое планирование.

30. www.sovremennye-inzhenernye-sistemy-saratov.ru – ООО «СИС».

 

 

    

 

1 Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций: учебник. М.:Кнорус, 2015. С. 98.

2 Ордынская Е.В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник. М.:Юрайт, 2015. С. 56.

3 Чуклайкина М.Н. Роль налогового планирования и налоговой оптимизации в налогообложении юридических лиц //Наука, техника и образование. 2015. №4. С. 125.

4 Тайкулакова Г.С. Экономика предприятия. Алмата:КОУ, 2011. С. 66.

5 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. М.:Юрайт, 2016. С. 211.

6 Перов А.В. Налоги и налогообложение. М.:Юрайт, 2013. С. 528.

7 Перов А.В. Налоги и налогообложение. М.:Юрайт, 2013. С. 533.

8 Арутюнян О.К. Основные принципы и методы налогового администрирования //Актуальные вопросы экономики. 2015. №45. С. 91.

9 Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций: учебник. М.:Кнорус, 2015. С. 251.

10 Макаренко И.В. Теоретические и практические основы налогового планирования на предприятии //Труды БГТУ. 2011. №7. С. 220.

11 Майбурова И.А. Налоги и налогообложение. М.:Юнити-дана, 2011. С. 220.

12 Нечитайло А.Л. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов в системе управления организаций: учебное пособие. М.:Феникс, 2014. С. 115.

13 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. М.:Юрайт, 2016. С. 280.