Оценка налоговой политики на примере ООО «СИС»

В данной ситуации денежные средства и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности. Необходимо оптимизировать структуру пассивов предприятия, снизить уровень запасов затрат в общей стоимости имущества компании.

В условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки провести анализ ликвидности баланса.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства активы и пассивы предприятия разделяются на группы. За 2013 группировка актива и пассива ООО «СИС» по степени ликвидности и по срокам их погашения представлена в таблице 3.

 

Таблица 3 - Анализ ликвидности баланса ООО «СИС» за 2013 год

Актив	На 1.01.2013г.		На 1.01.2014г.		Пассив	На 1.01.2013г		На 1.01.2014г.		Платежный излишек или недостаток
	Тыс руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. Вес		Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. вес	Уд. вес	На 1.01.13	На 1.01.14
1. Наиболее ликвидные активы	003	0	50	1,8	1. Наиболее  срочные обязательства	983	28,9	1065	371	-982,97	-1015
2. Быстрореализуе-мые активы	148	4,4	75	2,6	2. Краткосрочные  пассивы	-	-	-	-	+ 148	+75
3. Медленно  реализуемые активы	939	27,6	1150	400	3. Долгосрочные  пассивы	532	156	532	18,5	+407	+618
4.Труднореализуе-мые активы	2314	68,0	1597	556	4. Постоянные  пассивы	1886	55,5	1275	444	+428	+322
Баланс	3401	100	2872	100	Баланс	3401	100	2872	100	-	-

 

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву наиболее ликвидных средств с наиболее срочными обязательствами) позволяет выяснить текущую ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. ООО «СИС» по данному виду ликвидности баланса имеет платежный недостаток.

Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву быстрореализуемых активов с краткосрочными пассивами показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей активности в недалеком будущем.

Сопоставление итогов третьей группы по активу и пассиву медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами) отражает перспективную ликвидность. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности предприятия на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Сопоставление итогов четвертой группы по активу и пассиву (труднореализуемых активов с постоянными пассивами) позволяет сделать вывод о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Наибольший удельный вес в стоимости имущества ООО «СИС» занимают труднореализуемые и медленно реализуемые активы, что указывает на не ликвидность баланса предприятия.

Удельный вес наиболее срочных обязательств в стоимости имущества предприятия на составил соответственно 289% и 37,1%; долгосрочных пассивов – 15,6% и 18,5% , постоянных пассивов – 55,5% и 444%.

Анализ ликвидности баланса ООО «СИС» за 2014 год отражен в таблице 4.

 

 

Таблица 4 - Анализ ликвидности баланса ООО «СИС» за 2014 год

Актив	на 1.01.2014г.		на 1.01.2015г.		Пассив	на 1.01.2014		на 1.01.2015		Платежный излишек или недостаток тыс. руб.
	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%		тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	на 1.01.2014	на 1.01.2015
1. Наиболее  ликвидные активы	50	1,8	0,1	0,0	1. Наиболее  срочные обязательства	1065	371	1451	56,3	-015	-450,9
2. Быстрореализуемые  активы	75	2,6	64	2,5	2. Краткосрочные  пассивы	-	-	-	-	+75	+64
3. Медленно реализуемые активы	1150	40,0	1723	669	3. Долгосрочные  пассивы	532	156	532	20,6	+618	+1191
4. Труднореализуемые  активы	1597	55,6	790	30,6	4. Постоянные пассивы	1275	444	594	23,1	-322	-196
Баланс	2872	100	2577	100	Баланс	2872	100	2577	100	-	-

 

Данные таблицы свидетельствуют о том, что за 2014 год баланс предприятия неликвиден. Сопоставление наиболее ликвидных активов с наиболее срочными обязательствами характеризует текущую ликвидность предприятия. ООО «СИС» по данному виду ликвидности баланса имеет платежный недостаток на 1.01.2014 г. в размере 1015 тыс. руб., на 1.01.2015 г. произошло его увеличение до 1450,9 тыс. руб., т. е. на 435 тыс. руб.

Сопоставление труднореализуемых активов с постоянными пассивами указывает на недостаток собственных оборотных средств у предприятия. За 2014 г. произошло сокращение недостатка собственных оборотных средств до 196 тыс. руб., т.е. на 126 тыс. руб.

Анализируя структуру размещения активов в 2014 г. мы видим, что произошли следующие изменения:

- удельный  вес медленно реализуемых активов  увеличился на 16,9% (с 40,0% до 66,9%);

- удельный  вес труднореализуемых активов  сократился на 25,0% (с 55,6% до 30,6%);

- удельный  вес быстрореализуемых активов  уменьшился на 0,1% (с 2,6% до 2,5%);

- удельный  вес наиболее ликвидных активов  сократился на 1,8% (с 1,8% до 0,0%).

Наибольшую долю в активах занимали труднореализуемые и медленнореализуемые активы (на 1.01.20014 г. они составляют 95,6%, на 1.01.2015 г. - 97,5%).

Анализ ликвидности баланса ООО «СИС» за 2015 год представлен в таблице 5.

 

Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса ООО «СИС» за 2015 год

Актив	на 1.01.2015г.		на 1.01.2016г.		Пассив	на 1.01.2015г.		на 1.01.2016г.		Платежный излишек или недостаток, тыс. руб.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %		тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	на 1.01.2015 г.	на 1.01.2016 г.
1. Наиболее  ликвидные активы	0,1	0,0	0	0,0	1.Наиболее  срочные обязательства	1451	56,3	1558	50,8	-1450,9	-1558
2. Быстрореализуемые  активы	64	2,5	71	2,3	2. Краткосрочные  пассивы	-	-	-	-	+64	+71
3. Медленно-реализуемые  активы	1723	66,9	2133	69,6	3. Долгосрочные  пассивы	532	20,6	532	17,3	+1191	+1601
4. Трудно  реализуемые активы	790	30,6	863	28,1	4.Постоянные  пассивы	594	23,1	977	31,9	-196	+114
Баланс	2577	100	3067	100	Баланс	2577	100	3067	100	-	-

 

Данные таблицы 5 показывают, что баланс ООО «СИС» за 2015 год также неликвиден. Сравнение наиболее ликвидных активов с наиболее срочными обязательствами позволяет определить текущую ликвидность предприятия. ООО «СИС» по данному виду ликвидности баланса имеет платежный недостаток.

Сопоставление быстрореализуемых активов с краткосрочными пассивами показывают тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Предприятие по данному виду ликвидности баланса имеет на 1.01.2015 г. платежный излишек в размере 64 тыс. руб., а на 1.01.2016 г. в размере 71 тыс. руб.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Сопоставление труднореализуемых активов с постоянными пассивами позволяет сделать вывод о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

В 2015 году наибольшую долю в активах предприятия занимают медленно реализуемые и труднореализуемые активы.

Наибольший удельный вес в пассивной части имеют наиболее срочные обязательства.

Анализируя структуру размещения компонентов актива и пассива баланса, мы видим, что произошли следующие изменения:

1. удельный  вес быстрореализуемых активов  уменьшился на 0.2% (с 2,5 до 2.3%);

2. удельный  вес медленно реализуемых активов  увеличился на 2,7% (с 66,9% до 69,6%);

3. удельный  вес труднореализуемых активов  незначительно сократился на 2,5% (с 30,6% до 28,1%);

4. удельный  вес наиболее срочных обязательств  уменьшился на 5,5% (с 56,3% до 50,8%);

5. удельный  вес долгосрочных пассивов сократился  на 3,3% (с 20,6% до 17,3%);

6. удельный  вес постоянных пассивов возрос  на 8,8% (с 23,1% до 31,9%).

 

2.2 Анализ налоговой нагрузки предприятия

 

Одним из показателей эффективной работы любого предприятия, и в том числе оптимизации налогов, является размер налоговой нагрузки. Для определения уровня совокупной налоговой нагрузки нам необходимо рассчитать отношение суммы всех налогов, уплаченных Обществом, к общей сумме доходов, полученной предприятием, применить формулу 1.1

Для расчета налоговой нагрузки необходимо принимать доходы с учетом акциза и НДС. Для этого следует к сумме доходов, по данным формы № 2 прибавить суммы начисленных акциза и НДС. Данные налоговой нагрузки приведены в таблице 6.

Полученные данные по уровню совокупной налоговой нагрузки за 2013 – 2015 гг. отразим в таблице 6.

 

Таблица 6 – Уровень совокупной налоговой нагрузки ООО «СИС» за 2013-2015 гг.

Показатель	2013 год	2014 год	2015 год
Уровень совокупной налоговой нагрузки, %	24,13	22,72	24,87

 

Как видим из проведенного анализа, совокупная налоговая нагрузка в 2014 году по сравнению с 2013 годом снизилась на 1,41 %, и возросла в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 2,16 %.

Поэтому важность расчета и анализ данного показателя ООО «СИС» не вызывает никаких сомнений.

Можно сделать вывод, что Общество нуждается в мерах по разработке налоговой политики и в необходимых регулярных своевременных мероприятиях в части налогового планирования.

Данные таблицы 7 позволяют оценить влияние общей величины доходов Общества и суммы налоговых платежей на уровень совокупной налоговой нагрузки.

Так, учитывая, что темп роста налоговых платежей снизился за 2013-2014 гг. – на 6 %, и увеличилась за 2014-2015 гг. – 10 % можно сделать вывод о том, что причиной увеличения налоговой нагрузки в 2015 году стало неправильное распределение налоговой нагрузки.

На этом этапе надо проанализировать доли каждого из налогов в совокупной сумме уплаченных налоговых платежей, отразив данные в таблице 7.

 

Таблица 7 – Распределение налоговой нагрузки на ООО «СИС» за 2013 - 2015 гг.

Налог	Сумма, в тыс. руб.	Доля налогов	Сумма, в тыс. руб.	Доля налогов	Сумма, в тыс. руб.	Доля налогов
- НДС	-5706695	-63,19	-7735656	-67,5	-5068015	-39,608
- Акциз	342491	3,79	473489	4,132	397150	3,1
- ЕСН	192315	2,13	239561	2,09	233941	1,83
- НДФЛ	95666	1,059	119249	1,04	116435	0,91
- Налог на имущество предприятия	407601	4,51	534527	4,66	533538	4,17
- Земельный налог	8418	0,09	9512	0,083	9648	0,075
- Транспортный налог	315	0,003	425	0,004	580	0,005
- Налог на прибыль организации	1243936	13,776	2246852	19,607	2282246	17,84
- Арендная плата за земельный  участок	107887	1,195	108586	0,948	112743	0,88
- Таможенные платежи	12334548	136,608	15458929	134,906	14174652	110,775
- Экофонд	2614	0,029	3565	0,031	2997	0,023
Итого:	9029096	100	11459039	100	12795915	100