-       государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 %:

     -       налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 60 % и др.

     Рассмотренные нормативно-правовые акты регулируют самые общие вопросы, связанные  с порядком формирования налоговых  доходов бюджета КБР, а так  же с процедурой формирования и реализации налоговой политики региональными  органами власти.

     Как известно, на федеральном уровне для  оценки налогового потенциала, используется методика распределения дотаций  на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации (методика распределения средств Фонда  финансовой поддержки регионов (ФФПР)) [5]. В основе методики расчета объемов  дотаций ФФПР лежит показатель уровня бюджетной обеспеченности региона, зависящий от рассчитываемых по специальным  формулам налогового потенциала и расходных  потребностей региона. Необходимо отметить, что в соответствии с данной методикой  индекс налогового потенциала используется для сопоставления уровней расчетной  бюджетной обеспеченности субъектов  Российской Федерации и не является прогнозируемой оценкой налоговых  доходов субъектов РФ.

2.3.Методы оценки налогового потенциала

     I. Метод репрезентативной налоговой системы (РНС) предполагает использование детальной информации по налоговым базам отдельных налогов.. Содержание этого метода заключается в расчете суммы бюджетных доходов, которые были бы собраны в регионе, если бы он прилагал для их сбора средний по региону уровень налоговых усилий при средних для региона ставках налогообложения. Для применения этого метода использованы данные по фактически собранным налогам, налоговым базам по всем рассматриваемым налогам.[20]

     Процедура расчета налогового потенциала методом  РНС состоит из следующих этапов:

     1) определение перечня классов доходов, по которым будет проводиться расчет налогового потенциала (несколько видов налоговых или 
неналоговых доходов могут быть объединены в один класс). Эти классы доходов должны включать все налоговые и неналоговые доходы 
региона;

     2) определение состава стандартной налоговой базы для каждого класса доходов;

     3) расчет репрезентативной (средней для края) ставки налогообложения путем деления суммы налоговых платежей по объединенным в один 
класс доходам с региона  на сумму без налогообложения по этому классу доходов;

     4) расчет налогового потенциала региона  путем умножения по каждому классу доходов репрезентативной ставки на его 
налоговую базу.

     В Российской Федерации одни и те же налоги по регионам, как правило, имеют  одинаковые по своей структуре налоговые  базы, особенно если речь идет о налогах, поступления от которых перераспределяются между федеральным и региональными  бюджетами. Однако для квазиналоговых платежей состав нормативных налоговых  баз может быть неодинаков в разных регионах или данные по нормативным  налоговым базам могут отсутствовать. В подобных случаях необходимо использовать показатели, косвенно измеряющие налоговые базы таких налоговых компонентов, в таком случае эти показатели должны:

     -   тесно коррелировать с нормативной  налоговой базой (то есть налоговой  базой, выбранной в качестве  стандартной);

     -  иметь четко определенные характеристики (не допускать неоднозначных толкований);

     -  иметь сопоставимые данные по  региону.

     Репрезентативная  система включает основные налоги, зачисляемые в бюджеты регионов, и отражает доходные возможности, которые  учитываются при распределении  финансовых средств в рамках межбюджетного регулирования. Прочие виды налоговых и неналоговых доходов, не входящие в репрезентативную систему, не учитываются при расчете бюджетной обеспеченности регионов.[22]

           II. Упрощенный метод предполагает использование данных по десяти основным налогам, которые составляют почти 90% всех налоговых доходов региона, причем он применяется в случае недостатка данных для метода репрезентативной налоговой системы. Оценку налогового потенциала оставшихся налогов можно сделать без большой погрешности исходя из итога оценки по десяти налогам.

     III. Фактический метод предусматривает расчет налогового потенциала исходя из фактических значений налоговых сумм с учетом льгот и недоимок.

     В основе этого метода лежит простая  мысль о том, что полному использованию  налогового потенциала (в рамках легального сектора) препятствуют только две вещи: неплатежи (недоимка) и льготы. Следовательно,

     НП=Ф+3+Л, (8)

     Где Ф — фактические поступления  налогов,

     3 — прирост задолженности за  отчетный период,

     Л — сумма налога, приходящаяся на региональные и местные льготы.

     К недостаткам данного метода можно  отнести сложность планирования полученного показателя, поскольку  здесь не используется налоговая  база, тогда как первые два метода с достаточно высокой степенью надежности допускают перспективную оценку налогового потенциала именно через  планирование налоговой базы.[8]

     IV. Метод оценки налогового потенциала  через валовой региональный продукт (ВРП) отражает вновь созданную стоимость товаров и услуг, произведенных на территории региона с использованием собственных экономических ресурсов (земли, труда, капитала) за некоторый период времени. Показатель ВРП определяется как разница между выпуском продукции и промежуточным потреблением. Расчет индекса налогового потенциала, отражающего возможную собираемость налогов на территории субъекта РФ на основе данных о величине добавленной стоимости, создаваемых в различных отраслях и секторах экономики, ведет Росстат.

     V. Метод регрессионного анализа позволяет количественно описать зависимость между исследуемой переменной (зависимой) и одной или несколькими независимыми переменными, так наличие данных по налоговым поступлениям, налоговой базе и численности населения в разрезе региона позволяет проследить зависимость между объемом бюджетных доходов, собранных на территории, и факторами, которые прямо или косвенно влияют на размер налоговых поступлений регионального бюджета.

     Таким образом, налоговый потенциал —  объективная оценка доходов, которые  могут быть собраны на территории региона в планируемом году исходя из реальной обеспеченности налоговой  базой; это прогноз доходов, рассчитанный в целях межбюджетного регулирования. Чтобы у региональных властей  не возникало отрицательных стимулов, толкающих их к снижению мобилизации  доходов в бюджет, оценка налогового потенциала должна быть по возможности  свободной от влияния принимаемых  на региональном  уровне налоговых  решений и мер по обеспечению  собираемости налогов.[22] 
 
 
 

Глава3. Состояние налогового потенциала исследуемого региона и пути его совершенствования

3.1. Анализа налогового потенциала и налоговой нагрузки в регионе

     Индикатором состояния налоговой сферы является налоговый потенциал. Но прежде чем  перейти к его рассмотрению, необходимо проследить тенденции налоговых  поступлений и оценить их характер. Как видно из таблицы 1 объем поступлений налоговых доходов в рассматриваемый период растет из года в год. Однако рост объемного показателя не позволяет в полной мере оценить ситуацию с поступлением налогов. Для этого необходимо определить темпы роста поступлений за текущий период по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. Такое сопоставление позволяет заметить тенденцию к снижению их роста в анализируемом периоде. Так, если в 2008  году темп роста поступлений составлял 128,3 %, то в 2010  году – 100,6  %. Из этого можно сделать вывод о том, что объем налоговых поступлений растет, но темпы их роста из года в год заметно варьируются. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Источник: Территориальный орган федеральной службы государственной статистики по КБР, Управление федерального казначейства по КБР

     Анализ  таблицы 1 показывает, что в период с 2006 до 2010 гг. наблюдалось повышение поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет КБР. Рост налоговых поступлений сильно варьировался до 2008г . Для того чтобы в полной мере оценить ситуацию с поступлением налогов, необходимо рассмотреть темпы роста поступлений. Так, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. налоговые поступления выросли на 128,3%. Следует отметить, что в 2010 г. был практически такой же темп роста налоговых поступлений как и в 2009 г.

           ВРП включает все  доходы, генерируемые внутри Кабардино-Балкарской Республики(КБР). А показатель отношения объема поступивших налогов и сборов к ВРП характеризует налоговую нагрузку. Сравнивая этот показатель за ряд лет можно сделать вывод об уровне собираемости налогов. Так, до 2008 г. наблюдался постепенный рост, после которого начался спад, а вот уже после 2009 г. можно заметить снижение налоговой нагрузки практически такое же, которое было в период 2006 – 2007 гг.

           Темп роста поступлений  налогов в реальном выражении  позволяет выявить действительные тенденции в изменении динамики поступлений налогов. Так, самый  низкий показатель темпа роста в реальном выражении был в 2010 г. и составлял 100,6%. Это говорит о том, что за год налоговые поступления в действительности не выросли, а их прирост был обеспечен полностью инфляцией. В остальные периоды времени рост налоговых поступлений был вызван не только инфляцией, но и другими факторами, связанными с изменением налогового законодательства.

           Далее необходимо оценить налоговый потенциал КБР. Для этого будет использоваться методика оценки, основанная на объеме ВРП и стандартной ставки налогообложения (таблица 2).

Таблица 2 – Налоговый потенциал Кабрдино-Балкарской Республики