Существенно более весомым является налогообложение  доходов юридических лиц (хозяйствующих  субъектов), которые помимо прогрессивного налога на прибыль (ставка которого от 10 до 42%, а наиболее распространенный уровень – 34%) уплачивают налоги, исчисляемые  от расходов на оплату труда [налог на профессиональное образование (0,6%), налог на долгосрочную профессиональную подготовку (1,5 – 2,3%) и налог на жилищное строительство (0,65%)], что в целом обеспечивает около 30% доходов государственного бюджета.

     Налогообложение собственности (имущества) во Франции  также ориентировано, главным образом, на юридических лиц и включает налог на имущество хозяйствующих  субъектов, взимаемый по прогрессивной  шкале (до 1,5% стоимости), налог на земельный  участок, а также налог на автотранспорт  и налог на жилье, который уплачивают и собственники жилья, и арендаторы. В целом этот вид налогообложения  формирует менее 10% налоговых доходов  государства.[21]

     Главным источником государственных доходов  во Франции являются акцизы и НДС, который обеспечивает более 40% налоговых  бюджетных поступлений. Весьма сложное  нормативное обеспечение этого  налога включает четырехступенчатую шкалу  налоговых ставок, дифференцированную по отдельным группам товаров  и услуг, а также ряд налоговых  освобождений. Методика определения  налогооблагаемой базы довольно сложна, и трудно выбрать в определенных случаях между уплатой НДС  и подоходного налога в сфере  финансов, в банковском деле и некоторых  других областях. Кроме того, во французской  системе налогообложения применяются  акцизы на отдельные товары и услуги, являющиеся одними из немногих видов  налогов, платежи по которым зачисляются  непосредственно в местные бюджеты.  

Глава 2. Состояние экономического развития исследуемого региона

2.1. Социально-экономические параметры исследуемого региона

     Кабардино-Балкария является одной из наиболее экономически развитых республик Северного Кавказа. Главными структурными подразделениями  экономики являются отрасли материального  производства (промышленность, сельское хозяйство, строительство, лесное хозяйство  и др.) и непроизводственной сферы (жилищно-коммунальное хозяйство, здравоохранение, рекреационное хозяйство, социальное обеспечение, образование и др.).

     Социально-экономическое развитие республики в 2010 году свидетельствует об улучшении ситуации.

     В 2010 году валовой региональный продукт  республики, по оценке, увеличился в  сопоставимых ценах на 3,5% к уровню предыдущего года и составил 74,1 млрд. рублей. Положительный вклад в  рост экономики внесли промышленное производство, сельское хозяйство, торговля.

     В хозяйственном комплексе Кабардино-Балкарской Республики  промышленные предприятия создают 13,9% валового регионального продукта. За 2010 год объем отгруженных товаров, выполненных работ и услуг составил 28517,5 млн. рублей. Индекс промышленного производства в 2010 году составил 103,6% к уровню 2009 года. 

     Рис.3 Индексы промышленного  производства Кабардино-Балкарской Республики

     Рост  по отношению к уровню 2009 года отмечается в добыче топливно-энергетических полезных ископаемых, текстильном и швейном  производстве, производстве кожи, изделий  из кожи и производстве обуви, металлургическом производстве и производстве готовых  металлических изделий, химическом производстве, производстве электрооборудования, электронного и оптического оборудования, производстве транспортных средств  и оборудования, прочих производствах.

     В структуре промышленности наибольший удельный вес приходится на обрабатывающие производства – 69,7%, производство и распределение электроэнергии, газа и воды составляет 29,9%, добыча полезных ископаемых – 0,4%.  

     Рис. 4 Удельный вес видов  деятельности в общем  объеме отгруженных  товаров собственного производства, выполненных  работ и услуг

     В обрабатывающих производствах наибольший удельный вес занимают производство пищевых продуктов – 47,8%, производство электрооборудования, электронного и  оптического оборудования – 23,6%, металлургическое производство и производство готовых  металлических изделий – 15,9%.

     В 2010 году положительную тенденцию  имеет инвестиционная активность. По оценке, за год в экономику и социальную сферу республики направлено инвестиций в основной капитал в объеме 12085 млн. рублей.

     В сельском хозяйстве, несмотря на аномальные погодные условия, объем продукции в действующих ценах составил 22954,8 млн. рублей, или в сопоставимой оценке 109,7% к уровню 2009 года. 

Рис.5 Динамика изменения  объема производства сельского хозяйства  Кабардино-Балкарской Республики

     Достигнута  относительно высокая эффективность  сельскохозяйственного производства. В расчете на 100 гектаров сельскохозяйственных угодий сельскохозяйственной продукции производится в 2 раза больше чем в среднем по Северо-Кавказскому федеральному округу и в 2,5 раза больше чем в Российской Федерации.

     В агропромышленном комплексе реализованы мероприятия по строительству животноводческих комплексов, закладке садов и виноградников, завершено строительство второй очереди высокотехнологичного тепличного комплекса с беспрерывным циклом производства овощей, завершены первые этапы строительства и реконструкции двух крупных птицефабрик по производству мяса птицы и племенных яиц, запущены эффективные проекты по высокотехнологичной переработке сельскохозяйственного сырья.

     По  объему валовой продукции сельского  хозяйства республика находится  среди лидеров субъектов Российской Федерации, входящих в состав Северо-Кавказского федерального округа.

     Отмечается  рост потребительской активности. Жителям  республики в 2010 году реализовано продукции  на 61728,1 млн. рублей, что в сопоставимых ценах на 4,4% больше уровня 2009 года. Следует отметить, что на динамику розничной торговли наиболее существенное влияние оказал рост оборота розничного рынка непродовольственных товаров, в структуре оборота розничной торговли удельный вес непродовольственных товаров составил 51,9%.

Рис.6 Динамика изменения  объема оборота розничной  торговли Кабардино-Балкарской Республики 

     На  фоне роста экономики наблюдается  рост показателей, характеризующих  уровень и качество жизни населения. Денежные доходы на душу населения  в 2010 году превысили в номинальном  выражении уровень соответствующего периода предыдущего года на 14,7% и составили 11029,6 рубля в месяц. Реальные денежные доходы увеличились на 5,7%.

     В 2010 году среднемесячная заработная плата  оценочно составила 11750 рублей и возросла на 9,3% по сравнению с 2009 годом, реальная заработная плата составила 100,2%.

     Более высокие темпы роста зарплаты отмечены в реальном секторе экономики: в сельском хозяйстве – на 10,3%, в добыче полезных ископаемых – на 19,1%, в текстильном и швейном производстве – на 24%, металлургическом производстве – на 37,6%, производстве электрооборудования – на 22,7%, производстве транспортных средств – на 42,6%.

     Демографическая ситуация в 2010 году характеризовалась  сокращением уровня естественной убыли  населения относительно соответствующего периода 2009 года, что обусловлено  ростом рождаемости на 2,9% и снижением  смертности на 4,3%.

2.2. Правое регулирование налогового прогнозирования и планирования

      Важным направлением изучения налогового потенциала региона является его правовая составляющая. В настоящее время в законодательстве Российской Федерации отсутствуют какие-либо нормативно-правовые акты, четко закрепляющие понятие сущности налогового потенциала региона. Однако, нормы, косвенно затрагивающие налоговый потенциал и касающиеся формирования консолидированного бюджета Кабардино-Балкарской Республики и реализации мер налоговой политики содержатся в Конституции РФ [3], Бюджетном Кодексе РФ[1], Налоговом Кодексе РФ [4], Законе КБР «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в КБР» [2].

     Согласно  Конституции Российской Федерации, Россия является федеративным государством, состоящим из равноправных субъектов  РФ: краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов, которые имеют право  принимать нормативно-правовые акты, не противоречащие федеральным законам. Граждане Российской Федерации обязаны  платить законно установленные  налоги и сборы.

     В Бюджетном кодексе РФ закреплены общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации  и функционирования бюджетной системы  Российской Федерации, правовое положение  субъектов бюджетных правоотношений, определены основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации. Кроме этого, Бюджетный кодекс содержит нормы, регулирующие отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходной части и использования расходной части бюджетов бюджетной системы РФ, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а также отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности. Согласно статье 8 Бюджетного кодекса РФ, субъекты Российской Федерации наделены полномочиями по установлению нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов РФ.

     Налоговый кодекс РФ устанавливает виды региональных налогов, порядок введения их в действие и прекращения, а также элементы налогообложения, которые устанавливаются  органами государственной власти субъектов  РФ (налоговые ставки, в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы). Налоговый кодекс РФ закрепляет нормативы распределения  поступлений от некоторых налогов  по уровням бюджетной системы  РФ. Так, например, в ст. 284 НК РФ указано, что сумма налога на прибыль, исчисленная  по налоговой ставке 2%, зачисляется  в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по ставке 18% – в бюджет субъекта Федерации. Нормативы отчислений в соответствующие бюджеты по другим налогам отражены в Бюджетном кодексе РФ, в соответствии с которым в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

     -       налога на имущество организаций – по нормативу 100 %;

     -       налога на игорный бизнес – по нормативу 100 %;

     -       транспортного налога – по нормативу 100 %.

     В бюджеты субъектов Российской Федерации также подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов, например:

     -       налога на доходы физических лиц – по нормативу 70 %;

     -       налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, – по нормативу 100 %;

     -       акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50 %;

     -       акцизов на спиртосодержащую продукцию – по нормативу 50 %;

     -       единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30 %;