Налоговая политика в Российской Федерации и система органов государственной власти, участвующие в ее разработке и реализации

1. Экономических  задач, таких как стимулирование экономического роста, преодоления инфляционных процессов, снижение дефицита бюджета, сбалансирование размеров бюджетов разных уровней и др.;

2. Социальных  задач; обеспечение занятости  населения, стимулирования роста  доходов и уровня жизни населения, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения;

3. Задачи  оптимизации налоговых изъятий,  т.е. достижения паритета между  общественными, корпоративными и  личными интересами в области  налогообложения.

  Например, основные направления налоговой политики государства на этапе 1996-98 годов определены в Указе Президента Российской Федерации от 08.05.96 №685 «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины»[8,22]. Это следующие направления:

 •  построение стабильной налоговой  системы в Российской Федерации;

 •  сокращение числа налогов путем  их укрупнения и отмены целевых  налогов, не дающих значительных  поступлений;

 •  консолидация в федеральном бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств;

• облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг) и недопущение  двойного налогообложения;

• развитие налогового федерализма;

• сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения;

• расширение практики установления специфических  ставок акцизов;

• замена акцизов на отдельные виды минерального сырья ресурсными платежами;

• увеличение роли экологических налогов.

  Из этих направлений налоговой политики государства поясним одно из них - развитие налогового федерализма. Налоговый федерализм означает обеспечение оптимального распределения налоговых доходов государства между бюджетами разного уровня(федеральным, территориальными и местными бюджетами). Для этого государство может использовать широкий спектр методов налогового регулирования:

• закрепление  отдельных налогов за бюджетами  разного уровня;

• установление твердой доли налога за отдельным  регионом;

• трансфертные платежи.

Таким образом, мы определили, что  налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами) с физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня. Совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов, называется налогообложением, а налоговая политика представляет собой систему налоговых мероприятий, осуществляемых государством при формировании доходов государства и регулировании экономики

Более подробно о налоговой политике будет говорится в главе 3. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Налоговая политика ведущих западных государств в системе  экономического регулирования

   Переходя к рассмотрению налоговой  политики западных стран хотелось  бы отметить , что целостная картина  эволюции систем налогообложения ведущих индустриальных стран даст возможность сопоставить российский и западный варианты их реформирования.

   После Второй мировой войны  в тяжелом экономическом положении  оказались почти все развитые  капиталистические государства, причем экономическая ситуация в странах-победительницах, за исключением США, незначительно отличалась от хозяйственного положения государств, проигравших войну. Западная послевоенная экономика обладала деформированной милитаризированной структурой. Были практически уничтожены нормальные экономические связи между промышленностью, торговлей и финансами. Производство требовало обновления и значительных капитальных вложений. Существовал острый дефицит самых необходимых продуктов. Непрекращающаяся инфляция, не устойчивость валют подрывали заинтересованность аграрного сектора экономики, как в развитии сельскохозяйственного производства, так и в обмене своей продукции на деньги.

"Ножницы  цен" между промышленностью  и сельским хозяйством, разрушение  единой системы внутренней и внешней торговли, утрата, прежде всего европейскими государствами, крупнейших источников иностранной валюты в виде платежей за услуги - туризм, банковские и другие операции поставили западные страны перед необходимостью скорейшего укрепления финансовой системы и оздоровления национальных финансов в целом.

    После проведения сравнительно  скоротечных, но тем не менее  эффективных денежных реформ  и мероприятий по раз регулированию  цен и заработной платы, западные  государства приступили к последовательному осуществлению реформирования своих налоговых систем. Реформирования, направленного на увеличение налоговых поступлений в бюджет, необходимых для скорейшего переоснащения производства повышения роли налогов в перераспределении национального дохода.

     Через налоговую систему ведущие  западные страны начинают осуществлять  активное перераспределение национального  дохода посредством государственного  финансирования приоритетных отраслей  промышленности и научно-технических  исследований, поощрения экспорта, инвестиций, расширения капиталов и т.д. В конце семидесятых годов бюджетные расходы на финансирование экономики увеличились: в США- в 2,7 раза, в Англии - в 2 раза, во Франции - в 3 раза, в ФРГ  в 8,5 раз, в Японии – в 11 раз, в Италии - в 4,3 раза.

 Налоговые доходы становятся важнейшим фактором, определяющим масштабы государственного вмешательства в процесс общественного воспроизводства. Именно из бюджетных налоговых доходов после Второй мировой войны осуществлялись: государственное финансирование строительства железных и автомобильных дорог, других средств транспорта и связи, гидротехнических и мелиорационных сооружений, разработка природных ресурсов, создание новых видов производства (например, авиационной, а затем и аэрокосмической промышленности во Франции), поддержка традиционных, с большим числом занятых, но малоэффективных отраслей (угольная промышленность в Англии), субсидирование сельского хозяйства, научных проектов, учебных учреждений, экспорта отечественной продукции, участие государства в капитале частных корпораций, подготовка и переподготовка рабочей силы.

   Следует выделить несколько направлений  экономического развития тех  лет:

- развитие  приоритетных отраслей промышленного  производства и научно-технической  деятельности;

- создание  условий наибольшего благоприятствования частному предпринимательству в целом и крупным корпорациям в частности;

- преодоление  циклических спадов и стимулирование  роста производства;

- регулирование  внешнеэкономических и внешнеторговых  отношений, повышение конкурентоспособности национальных производителей на мировом рынке;

- поддержка  национального сельскохозяйственного  производителя;

- создание  в обществе благоприятного социального  климата и т.д.[7,34]

 Автор  хотел бы остановиться на наиболее  значимых из них.

Налоговые методы поощрения  предпринимательской  деятельности.

Одна  из главных задач государственной  политики ведущих западных стран  послевоенных лет - стимулирование частного предпринимательства в приоритетных направлениях производственной и научно-технической деятельности - в значительной мере решалась посредством маневрирования прямыми и косвенными налогами, за счет реформирования методов и форм их взыскания.

 В  ФРГ был создан специальный  Институт финансов и налогов  - своеобразный мозговой центр  финансовой деятельности государства. В исследованиях института прослеживаются две основные идеи. Первая - улучшение жизненных условий населения необходимо, и оно требует оживления конъюнктуры рынка. Для оживления конъюнктуры необходимо увеличить капиталовложения, а для этого надо снижать налоги на предпринимательскую деятельность. Вторая - необходим выход национальной продукции на мировой, рынок, обеспечение роста ее конкурентоспособности, выведение на современный научно-технический уровень. Соответственно возникает необходимость обновления основного капитала, крупных и систематических капиталовложений. С целью приобретения возможностей осуществлять эти капиталовложения следует, в частности, снизить налоги с корпораций[21,56-57].

 Таким  образом, оба тезиса отвечали  насущным требованиям западногерманской, а также всей западноевропейской экономики конца сороковых - первой половины пятидесятых годов. Поиски капиталов для развития монополий - одна из главных задач того периода. Снижение налогов с предпринимателей рассматривалось как

быстродействующее средство мобилизации капиталов.

  С  конца 50-х годов ситуация начинает  меняться. Экономика ФРГ, наряду  с другими западноевропейскими  государствами, приобретает характерные  ранее только США болезненные  симптомы перенакопления капитала. И западноевропейские налоговые теоретики вслед за американскими начинают разрабатывать подходы к налоговой политике как инструменту воздействия на экономический цикл. Они приходят к единому мнению: налоги, являясь финансовой базой государственных мероприятий, позволяют государству активно воздействовать на общественное производство, с тем, чтобы оживить конъюнктуру, не допустить наступления экономического кризиса, а если он все-таки наступил, то ослабить его действие и стимулировать скорейший выход из кризисной ситуации .

  В  налоговых теориях, разрабатываемых  в США и Западной Европе  в 60-70-е годы, неизменно прослеживается  мысль о необходимости стимулирования  частного предпринимательства и  деятельности корпораций в приоритетных  направлениях производственной и научно-технической деятельности на всех стадиях экономического цикла.

Несомненно, что в целом 50-70-е годы стали  и в налоговой теории, и в  налоговой и кредитной практике ведущих западных стран периодом формирования системы льгот (ставшей  впоследствии традиционной), направленных на стимулирование инвестиций в производство и научно-технические исследования.

  Широкое  распространение получили следующие  виды налоговых льгот, предоставляемых  корпорациям:

- установление  для них менее прогрессивных,  чем для физических лиц, налоговых ставок;

- разрешение  ускоренной амортизации основного  капитала, а также предоставление

инвесторам  льгот при налогообложении амортизационных  отчислений и вновь инвестируемого капитала;

- налоговые  льготы для предприятий добывающей промышленности (льготы, предоставляемые в связи с "истощением недр" и т.п.);

- специальные  налоговые льготы, предоставляемые  для стимулирования определенных

отраслей  экономики (железнодорожный транспорт, авиастроение и т.д.);

- налоговые  льготы для производителей экспортных товаров и экспортеров капитала;

- льготный  налоговый режим при обложении  доходов от ценных бумаг и  сделок с капиталом и т.д.[11,49]

На протяжении всего послевоенного периода  существует последовательная тенденция  снижения фактических ставок обложения  прибылей корпораций. С этой точки  зрения воздействие налоговой политики в большинстве развитых стран  на масштабы внутренних источников финансирования капиталовложений было вполне благоприятным для частных компании. В США, например, в форме налоговых вычетов в 1952 г. взималось 42,3% всей прибыли корпораций, в 1960 - 38,9, в 1970 - 32,1 а в 1980 году - лишь 22,5% [7,38].

 Следует  подчеркнуть, что снижение фактических ставок обложения прибылей корпораций не сопровождалось немедленным ускорением темпов роста производства или резким расширением капиталовложений. Интенсивность инвестиционного процесса определялась целым комплексом факторов - перспективами расширения рынка сбыта, структурными изменениями, уровнем цен на мировом рынке и т.д. Однако, несомненно, снижение налоговых ставок побуждало корпорации к инвестициям с целью