Министерство  образования Российской Федерации

Казанский государственный технологический  университет

Кафедра государственного управления, истории  и социологии

 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

Налоговая политика  в Российской Федерации  и система органов государственной власти, участвующие в ее разработке и реализации 
 
 
 
 
 
 

Работу  выполнил:

студент группы 96-62

Першин  М.А.

Научный руководитель:

к.ф.н., доцент Салагаев А.Л. 
 
 

Казань, 2000

 

План:

Введение.

Глава 1. Налогообложение и налоговая  система (Теоретический аспект).

Глава 2. Налоговая политика ведущих западных государств.

Глава 3. Налоговая политика РФ.

Глава 4. Государственные органы как участники отношений в сфере налогообложения.

Заключение.

Список  литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

Актуальность.

В условиях  рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из  важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

    От того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование  всего  народного хозяйства.

В рыночной экономике налоги выполняют столь  важную роль, что можно с уверенностью  сказать:  без  хорошо  налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

С точки  зрения науки об управлении государство  как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной корпорации. Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще.

Все важнейшие  направления развития государства  невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика  для    более полного выполнения  государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти,  грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Ввиду этого актуальность данной работы бесспорна.                   

Разработанность. Тема налогового реформирования остро дискутируема в обществе. Обсуждаются вопросы, связанные  с принятием второй части Налогового кодекса, с проблемой снижения налогового бремени с производителя, вопросы  подачи деклараций и налогового контроля и еще масса вопросов, также существует масса публикаций по этим вопросам, но при этом налоговая политика в ней  затрагивается лишь в скользь, как что-то необходимое, но не в первую очередь.

  Особо  хотелось бы отметить журнал  «Аудитор», печатающий достаточно  много работ по налоговой политике  и налогам вообще. Это и Босс  Г. об изменение налоговой   политики[1] и Павлова Л., Мерзляков  И. о совершенствовании налогообложения  в Российской Федерации[18], а также Кашин В., Мерзляков И. о налоговой политики и оздоровлении России[8]. Также можно выделить группу учебных пособий,  таких как работа Шуваловой Е.Б. о налогообложении  и налоговом законодательстве[32], учебное пособие для вузов под редакцией Русаковой И.Г., Кашина В.А о налогах и налогообложении[12]. Особой  значимостью обладают публикации исторического характера: работа ПушкаревойВ.М., раскрывающей историю политики налогов[21], а также сюда можно отнести статью Караваева Н.В., описывающей налоговую политику ведущих зарубежных государств[7].

  При  этом хотелось бы отметить  недостаточную разработанность  вопросов налоговой политики  и органов государственной власти, участвующих в ее разработке  и реализации.

На  основании этого  целью данной работы является: - анализ налоговой политики  в Российской Федерации и органов государственной власти, участвующих в ее разработке и реализации.

  Данная  цель может быть достигнута посредством  решения следующих задач:

• рассмотреть теоретические аспекты налоговой системы,
• проанализировать налоговую политику ведущих  зарубежных стран,
• определить специфику налоговой политики в Российской Федерации,
• описать систему органов государственной власти Российской Федерации,   

     участвующих в налоговых отношениях.

Структура работы. Данная работа состоит из введения, трех глав и заключения. Первая глава описывает налогообложение и налоговую систему (теоретический аспект), во второй главе анализируется налоговая политика ведущих западных государств, в третей главе определяется специфика налоговой политики РФ, в четвертой главе описывается система органов государственной власти Российской Федерации, участвующих в налоговых отношениях. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Право облагать налогом... — это не только право уничтожать,

    но  и право созидать.

    Верховный суд США

Глава 1. . Налогообложение  и налоговая система

(Теоретический  аспект).

  Налоги  появились с разделением общества  на классы и возникновением  государства, как “взносы граждан, необходимые для содержания ...публичной власти ...”[11,5].  Государству для выполнения своих функций необходимы финансовые средства, которые оно и получает посредством налогов. Поэтому государство не может обойтись без налогов. Управление экономикой, оборона, суд, таможня, охрана порядка, бесплатное медицинское обслуживание и образование - вот далеко не полный перечень тех направлений расходов федерального бюджета страны, для финансирования, которых необходимо собирать налоги. Таким образом, со времени возникновения государства налоги стали необходимой частью экономических отношений.

"В  жизни нет ничего неизбежного,  кроме смерти и налогов", - так  утверждал Б. Франклин (1706-1790), один  из авторов Декларации независимости  США. Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами) с физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня. Совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов, называется налогообложением[32,12].

 Основными  свойствами налогов являются  их обязательность и безэквивалентность. Первое свойство связано с тем, что государство изымает определенную часть дохода налогоплательщика в виде обязательного взноса, в порядке общественного принуждения, а второе свидетельствует о том, что уплата налогов не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств или оказанием услуг.

  От  налогов следует отличать сборы.  Сбор - это денежный платеж, взимаемый государством за оказанные услуги (например, плата за выдачу лицензии на право торговли, сбор за регистрацию предприятия и т.д.)[32,13]. 

Общие принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом:

1. “Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог,  который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен,  а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому...

3. Каждый  налог должен взиматься в такое  время и таким способом, какие  наиболее удобны для плательщика  ...

4. Каждый  налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика, возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.”

Функции налогов:

 У  налогов имеются три основные функции;

• фискальная,

• регулирующая (экономическая),

• распределительная (перераспределительная).

Налоги  являются важнейшими финансовыми поступлениями  в государственный бюджет, и в  этом состоит фискальная функция  налогов. В нашей стране более 80% доходов бюджета дают пять основных налогов:

1.на  прибыль, 

2.на  добавленную стоимость,

3.подоходный  налог с физических лиц,

4.ресурсные  платежи, 

5.акцизы.

  Помимо  фискальной функции, налоги используются  государством как средство регулирования  экономики путем увеличения или  уменьшения общего налогового  бремени и путем целевого воздействия  на отдельные категории налогоплательщиков или виды деятельности через установление налоговых льгот, снижение налоговых ставок и др. Эти мероприятия оказывают влияние на изменение структуры и темпов развития производства. Налоги в значительной степени определяют величину затрат на производство продукции и прибыли предприятий. Рост налогов снижает покупательную способность населения и, таким образом, определяет уровень его жизни.

  Третья  функция заключается в том,  что посредством налогов государство  изымает часть доходов юридических и физических лиц, концентрирует эти средства в государственном бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ[11,42].

  Кроме  того, некоторые авторы выделяют  контрольную функцию. С ее помощью  осуществляется контроль за функционированием каналов поступлений  налоговых платежей, оценивается их эффективность.

 Также  можно выделить стимулирующую(дестимулирующую)  функцию, с помощью которой  государство регулирует НТП, рост  числа рабочих мест, расширение  производства, инвестиции и т.п. за счет уменьшения налогооблагаемой базы, налоговых кредитов, льгот.

 И  самой молодой функцией стала  воспроизводственная функция(возникла  в начале 60-ых годов).Она нацелена  на воспроизводство экосистемы  и выполняют ее экологические  налоги(в принятом налоговом кодексе РФ выделен специальный блок экологических налогов).

Элементы  налога.

Прежде  чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных  или представительных органов власти в нормативных актах должно определить элементы налога. Элементы налога - это принципы построения и организации налогов.

К элементам  налога относятся:

• субъект  налога или налогоплательщик;

• объект налога;

• налогооблагаемая база;

• единица  обложения;

• налоговые  льготы;

• налоговая  ставка;

• налоговый оклад;

• источник налога;

• налоговый  период;

• срок уплаты налога[32,20].

  Субъект налога, или  налогоплательщик, - это юридическое либо физическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Субъект налога не всегда является реальным его плательщиком. Это происходит потому, что существует экономическая возможность переложения тяжести налога с субъекта, который перечисляет налог в бюджет, на другое лицо. Последнее называется носителем налога. Носитель налога - это лицо, которое, в конечном итоге, принимает на себя тяжесть налога и действительно платит налог по завершении процессов переложения налога. Например, субъектами налога на добавленную стоимость (НДС) являются юридические лица, производящие и реализующие продукцию. Они должны исчислять сумму налога и перечислять ее в бюджет. Сумма налога включается в стоимость продукции, поэтому покупатель, приобретая товар, оплачивает и сумму НДС. Если этот покупатель использует товар для производства другой продукции и затем ее реализует или просто перепродает купленный товар, то он возмещает себе уплаченную сумму налога. Если покупатель является конечным потребителем товара