Налоговая политика в Российской Федерации

Пермский  финансово-экономический  колледж–филиал

Федерального  государственного образовательного учреждения

высшего профессионального  образования 

«Финансовая академия при Правительстве РФ»  

кафедра: «Бухгалтерского учета, налогообложения и страхового дела» 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине «налоги и налогообложение»

Налоговая политика в Российской Федерации 
 
 
 

Выполнила: 
студентка 304группы, 3 курса  
очной формы обучения

специальности «Финансы»

специализации «налоги и налогообложение»

Кривощекова Оксана Ивановна 
Научный руководитель:

Демченкова  Антонина Ивановна 
 

Пермь 2010 год

Содержание

Введение …………………………………………………………………………..3

Глава 1. Особенности налоговой политики в Российской Федерации………..6

1.1. Понятие  налоговой политики. Ее цели и  задачи…………………………...6

1.2. Налоговое регулирование и его особенности в России…………………..10

1.3. Особенности  налоговой политики в Российской  Федерации……………13

Глава 2. Основные направления налоговой политики. Налоговое бремя…..15

2.1. Основные  направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов…………………………………………………..15

2.2. Налоговое  бремя и налоговая нагрузка……………………………………22

Заключение……………………………………………………………………….27

Список  литературы………………………………………………………………29

Приложение………………………………………………………………………30

 

Введение.

     Слово «политика» имеет в русском языке много значений, из которых, применительно к налоговой сфере, наиболее точным следует признать определение политики как «искусство государственного управления».

     Соответственно  под налоговой политикой понимается «искусство налогового управления», где субъектом управления является государство, а непосредственным объектом управления служат налоги, налоговая система.

     Так как налог – это, прежде всего, государственный доход, налоговая  политика тождественна политике государственных доходов, которые генетически завязаны на расходах государства. Отсюда следует два важных вывода. Первый (логический) – политика государственных доходов (налоговая политика) неразрывно связана с политикой расходов государства. Поэтому в теории налоговая политика и политика государственных расходов объединяются одним термином – фискальная политика.

      Второй  актуальный вывод (практически) вытекает из первого – раз налоги и бюджетные расходы неразрывны, налоговая политика, как и политика государственных расходов, должна определяться Минфином России.

      Еще одна характеристика налоговой политики состоит в том, что она всегда выступает частью общей социально-экономической  политики. «Налоговая политика, часть экономической политики государства». Государство как субъект управления имеет множество целей во всех сферах общественной жизни, для достижения которых использует весь арсенал имеющихся у него средств, в том числе, разумеется, и налоги.

      Так в общих чертах представляется положение  налоговой политики при внешнем рассмотрении: она – и орудие фиска, и орудие экономической политики. Но можно взглянуть и на ее внутреннее строение.

      Налоговая политика (управление налоговой системой) осуществляется с помощью определенных мероприятий (управленческих решений) в области налогов. Эти решения определяются направлениями (целями) налоговой политики и могут занимать широкий диапазон: от косметических, корректировочных, текущих до реформаторских с существенными изменениями налоговой системы и заметными социально-экономическими последствиями.

      Как в любом управленческом процессе, в налоговой политике обязательно присутствует постоянное соотнесение целей и результатов с тем, чтобы своевременно выявить их нежелательное расхождение и внести необходимые изменения в решения.

      Таким образом, налоговая политика выступает  в единстве целей, мер и результатов. В действительности это единство весьма сомнительно, поскольку имеет исключительно сложную причинно-следственную структуру, ибо то, что на данном этапе представляется целью, на следующем может стать средством. Например, снижение савки налога и общего налогового бремени, являясь промежуточной целью реформы, может служить в свою очередь толчком (средством) для развития производства, что можно рассматривать как цель более высокого порядка.

      Задача  данной работы более точно раскрыть содержание управленческой триады налоговой политики (цель – решение – результат) и каждой ее составляющей. Для этого надо ответить на следующие вопросы: чем обусловлены цели налоговой политики? Какие меры в наибольшей степени отвечают этим целям? Чем измерить достигаемые результаты? Что такое эффективность налогов? Как оценить данную налоговую политику?

      Что касается  целей, то анализ функциональных возможностей налога приводит к выводу о двойственной целенаправленности налоговой политики. В одном случае цели предопределяются существенными признаками налога (фискальная суть) и решают задачи внутреннего совершенствования системы налогообложения, в другом – цели обусловливаются тактическими соображениями и мотивами, находящимися вне налоговой системы, общей социально-экономической политикой (регулирование).

      Мероприятия (решения) в области налогов не нуждаются в специальном рассмотрении. Под ними понимаются любые налоговые корректировки, изменения и нововведения. Теоретически к налоговым мерам должно относиться и полное отсутствие таковых: если содержанием (целью) налоговой политики становится неизменность налоговой системы, то налоговое решение выражается  в непринятии каких-либо мер. Разумеется, трудно представить, чтобы в налоговой сфере не происходило никаких подвижек, текущая работа идет всегда, но, с точки зрения налоговой политики, значение имеют только принципиальные решения.

      Любое конкретное решение имеет в своей  основе некоторую цель. А поскольку цели распадаются на внутренние и внешние (фискальные и регулирующие), то все мероприятия также делятся на две группы, сообразно обусловившим их целям. Первую группу составят меры, преследующие цели совершенствования налоговой системы в соответствии с принципами строения и функционирования налоговых систем. Вторая группа налоговых мероприятий – решения, обеспечивающие воздействие налогов на внешние процессы.

      Эффективность тех или иных мер налоговой  политики выявляется через результат и его соответствие цели. Результат можно определить как цель (или то, что от нее остается) после применения средств ее достижения. Но при сравнении результатов и целей оцениваются не только действенность и правильность предпринимаемых усилий (мер), но и цели! Если цель выбрана ошибочно, то ее достижение при действительно высокой эффективности мероприятий дает печальные результаты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Особенности налоговой политики в Российской Федерации. 

1.1. Понятие налоговой политики государства и методов ее осуществления. Ее цели и задачи.

      Параметры налоговой системы во многом зависят  от проводимой государством налоговой политики, под которой понимается совокупность осуществляемых государством (муниципальным образованием) мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объемах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование. Однако взвешенная налоговая политика должна проводиться с учетом финансовых интересов не только государства, но и налогоплательщиков. Кроме того, налоговая политика должна быть целиком подчинена общепринятым принципам налогообложения.

      Налоговую политику осуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом непосредственно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление — Министерство РФ по налогам и сборам.

      Налоговая политика проводится (осуществляется) ими посредством методов:

— управления;

— информирования (пропаганды);

— воспитания;

— консультирования;

— льготирования;

— контролирования;

— принуждения.

      Управление заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание совершенной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития.

      Информирование (пропаганда) — деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. В данном случае имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п.

      Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей, и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

      Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

      Льготирование — деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

      Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

      Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

     До  недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же достаточно активно осуществляется информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

      Сложившиеся в государстве те или иные закономерности налоговых отношений отражают тактику и стратегию налоговой политики, являющейся составной частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и интересами социальных групп, стоящих у власти.

      В условиях высокоразвитых рыночных отношений  налоговая политика используется государством для перераспределения избыточных доходов преимущественно в социальных целях, а также для территориального экономического развития, регулирования доходности населения. Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условия для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающих в процессе рыночных отношений экономических диспропорций.