Налоговая политика в Российской Федерации и система органов государственной власти, участвующие в ее разработке и реализации

 Таможенные  органы в налоговой сфере наделены специальными полномочиями.

Полномочия по взиманию налогов и таможенных пошлин:

В соответствии со ст. 120 Таможенного кодекса РФ налоги  и таможенные пошлины  уплачиваются таможенному органу  Российской Федерации. Средства, полученные от взимания таможенных пошлин, НДС и акцизов, вносятся в федеральный  бюджет. Уплата налоговых платежей и таможенных пошлин,  как правило, предшествует таможенному оформлению. В  исключительных случаях решением таможенного органа,  производящего таможенное оформление, плательщику может  быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налогов и  пошлин.

Неуплаченные  налоги и таможенные пошлины взыскиваются таможенным органом Российской Федерации  в бесспорном порядке независимо от времени обнаружения факта  неуплаты, за исключением взыскания платежей с физических лиц,  перемещающих товары через границу Российской Федерации  не для коммерческих целей, с которых взыскание производится в судебном порядке.

На сумму задолженности  таможенные органы взыскивают  пеню в размере 0,3% суммы недоимки за каждый день просрочки, включая день уплаты или взыскания в бесспорном порядке, а при отсутствии у плательщика  денежных средств взыскание обращается на его имущество в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При попытке  уклонения от уплаты таможенных платежей  ГТК РФ по представлению таможенного  органа вправе принять решение о  приостановлении операций по счетам плательщика до момента фактической  уплаты, и оно является обязательным для исполнения банками и иными кредитными учреждениями.

Таможенные органы осуществляют возврат излишне уплаченных или взысканных налогов и таможенных пошлин.

Таможенный кодекс РФ подробно регламентирует также  полномочия таможенных органов при осуществлении производства  по делам о нарушениях правил уплаты налогов и таможенных пошлин и привлечении к ответственности за нарушения правил уплаты налогов и таможенных пошлин.

В соответствии со ст. 455 Кодекса таможенные органы несут ответственность за убытки или вред, причиненные ими лицам и их имуществу неправомерными решениями, действиями  или бездействием, а равно неправомерными решениями, действиями или бездействием своих должностных лиц и иных работников при исполнении ими служебных или трудовых обязанностей.

Финансовые  и казначейские органы

Понятие единой системы финансовых органов.

Пунктом 2 Положения  о Министерстве финансов Российской Федерации (утверждено Постановлением Правительства РФ  от 19 августа 1994 г. М 984) установлено, что Министерство  финансов РФ (Минфин РФ), министерства финансов республик, финансовые управления и другие органы управления финансами в краях, областях, городах федерального значения, автономной области, автономных округах и органы федерального  казначейства входят в единую систему  органов по государственного  управления финансами  в Российской Федерации[24].

Минфин РФ является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой государственной финансовой политики и осуществляющим общее руководство организацией финансов в стране. Взаимоотношения Минфина РФ с финансовыми органами более низкого уровня строятся на основе координации их деятельности.

  Основными задачами Минфина РФ являются разработка и реализация стратегических направлений единой государственной  финансовой политики, а также составление проекта и исполнение  федерального бюджета, в частности его доходной части,

В соответствии с возложенными на него задачами Минфин РФ осуществляет следующие функции  в налоговой сфере:

• разработку мер по финансовому и налоговому стимулированию предпринимательской и другой хозяйственной деятельности в стране; 
• разработку проектов нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов и других платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации; 
• обеспечение исполнения федерального бюджета, финансового исполнения государственных (федеральных) внебюджетных фондов; 
• разработку с участием ГНС РФ, ФСНП РФ и других  заинтересованных федеральных органов исполнительной власти предложений по совершенствованию налоговой политики и  налоговой системы; 
• участие в разработке инструкций и методических указаний по вопросам налогообложения; 
• проведение по поручению Правительства РФ с участием ГНС РФ и с привлечением заинтересованных федеральных  органов исполнительной власти переговоров с уполномоченными органами других государств, связанных с заключением  межправительственных соглашений об избежании (устранении)  двойного налогообложения доходов и имущества, и подписание указанных соглашений от имени Правительства РФ; 
• участие в формировании таможенной политики страны,  в разработке методологии, ставок и порядка взимания таможенных пошлин; 
• методическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью предприятий, учреждений и организаций независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности и  принятие мер по его совершенствованию, утверждение планов  счетов, типовых форм бухгалтерского учета и отчетности, инструкций по их применению и порядку составления отчетности; 
• обобщение практики применения законодательства по  вопросам. входящим в компетенцию Минфина РФ, разработку  и внесение на рассмотрение Правительства Российской Федерации предложений по совершенствованию этого законодательства.

  Права Минфина РФ в налоговой сфере определяются в соответствии с его функциями. Минфин РФ имеет также право  предоставлять отсрочки и рассрочки платежей по налогам в  федеральный бюджет в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, с уведомлением о принятых  решениях ГНС РФ.

Минфин РФ издает в пределах своей компетенции на основе и во исполнение законодательства Российской Федерации приказы и инструкции и дает указания, являющиеся обязательными для исполнения федеральными органами исполнительной власти, а также предприятиями, учреждениями и организациями независимо от их организационно-правовых форм и  подчиненности и гражданами. Минфин РФ издает в необходимых случаях совместно с другими федеральными органами исполнительной власти ведомственные нормативные акты.

  Статус казначейских  органов.

Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. М 1556 «О федеральном казначействе» в Российской Федерации образована единая централизованная система органов федерального  казначейства (казначейство)[27].

 В систему  органов федерального казначейства  входят:

1) Главное управление федерального казначейства Минфина РФ;

2) территориальные  органы по субъектам Российской  Федерации (управления):

3) территориальные  органы по городам (за исключением   городов районного подчинения), районам  и районам в городах  (отделения).

Органы казначейства подчиняются руководителю федерального казначейства – начальнику Главного управления федерального казначейства Минфина РФ в ранге заместителя Министра.

Главное управление федерального казначейства является  структурным подразделением центрального аппарата Минфина РФ и подчиняется Министру финансов РФ.

Органы казначейства являются юридическими лицами и  несут  установленную законодательством  ответственность за невыполнение или  ненадлежащее выполнение возложенных  задач. Их деятельность осуществляется в соответствии с Положением о федеральном казначействе Российской Федерации (утверждено Постановлением Сонета Министров РФ от 27 августа  1993 г. М 864 «О федеральном казначействе Российской Федерации»), в котором были определены принципы их построения, задачи и функции, а также установлены их права и обязанности. В процессе формирования казначейских органов к  ним перешла часть функций Центрального банка РФ, налоговых инспекций, финансовых органов.

Главной задачей  казначейства является бюджетное и финансовое исполнение республиканского бюджета Российской  Федерации и финансовое исполнение государственных (федеральных) внебюджетных фондов. Через казначейство происходит перераспределение сумм поступивших налогов «по уровням» – в республиканский, областной, городской (районный)  бюджеты. Казначейские органы участвуют в сборе налогов, а  также осуществляют по представлению государственных налоговых инспекций возврат из республиканского бюджета Российской Федерации излишне взысканных и уплаченных налогов и других платежей.

Значительное  внимание при взаимодействии казначейства  с другими органами уделяется  исключению дублирования и  параллелизма в их работе. Особое внимание уделено  созданию единой телекоммуникационной компьютерной системы казначейства.

Таким образом, участниками налоговых отношений в Российской Федерации со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы. К ним относятся:

• Государственная налоговая служба Российской Федерации(МНС РФ) ,
• Федеральная служба налоговой полиции Российской  Федерации,
• Государственный таможенный комитет Российской Федерации,
• Финансовые и казначейские органы.

Каждый  из этих органов осуществляет свои функции в сфере налогообложения,  рамках своих полномочий, что является осуществлением налоговой политики в Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

   Одним из главных элементов рыночной экономики  является налоговая система. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

   Предложений же о принципиально иной налоговой  системе и налоговой политике, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода, практически нет. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую политику можно развернуть только на серьезной теоретической основе коей у нас в России еще нет.

   На  сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

   На  Западе, в большинстве стран с  развитым рынком основным источником формирования бюджета служит налогообложение  физических лиц и налоговое бремя в большей степени лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство. Это положение для нас сегодня предельно актуально.

Через налоговую систему ведущие западные страны осуществляют активное перераспределение  национального дохода посредством государственного финансирования приоритетных отраслей промышленности и научно-технических исследований, поощрения экспорта, инвестиций, расширения капиталов и т.д.

    Если говорить о России, то  российская налоговая политика   сочетает политику максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно», при этом государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов и налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Но государство должно стремится к политике разумных налогов, которая способствует  развитию предпринимательства и производства, обеспечивая им благоприятный налоговый климат

   Участниками налоговых отношений в Российской Федерации со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы. К ним относятся:

• Государственная налоговая служба Российской Федерации (МНС РФ) ,
• Федеральная служба налоговой полиции Российской  Федерации,
• Государственный таможенный комитет Российской Федерации,
• Финансовые и казначейские органы.

Каждый  из этих органов осуществляет свои функции в сфере налогообложения,  рамках своих полномочий, что является осуществлением налоговой политики в Российской Федерации.

   В ситуации осуществления серьезных  и решительных преобразований  и отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение  налоговой политики методом "проб  и ошибок" оказывается вынужденным.  Но необходимо думать и о  завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой хотя бы основных стратегических аспектов политики  сфере налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.