Налоги и налоговая система Республики Казахстан

">4. ДОЛЯ РК ПО РАЗДЕЛУ  ПРОДУКЦИИ. 

      Контракт  о разделе продукции должен содержать  следующие условия:

1) определение  общего объема добытой продукции  и ее стоимости

2) определение  части добытой продукции после уплаты роялти, которая передается недропользователю для возмещения затрат (компенсационная продукция)

3) определение  части добытой продукции, подлежащей  разделу после вычета роялти  и компенсационной продукции  (прибыльная продукция)

4) доля  раздела (процента) между РК и недропользователем

5) определение  доли РК в прибыльной продукции 

      Доля  недропользователя в прибыльной продукции определяется как наименьшее значение, соответствующее трем триггерам:

1) R-фактор (показатель доходности) – отношение накопленных доходов недропользователя к накопленным расходам по проекту

2) внутренняя  норма рентабельности (ВНР) подрядчика  – ставка дисконтирования, при  который реальный чистый дисконтированный  доход достигает своего нулевого  значения

3) Р-фактор (ценовой коэффициент) – отношение дохода недропользователя к объему добычи за отчетный период.

      Триггеры  рассчитываются по методике, указанной  в Налоговом кодексе. Полученные значения триггеров сравниваются с  пороговыми значениями:

1) по  R-фактору: 

      Если  значение R-фактора больше 1,2 и меньше 1,5, то доля недропользователя рассчитывается по следующей формуле:

(А% - (А%-10%)/0,3*(Х-1,2)*100%, где

А –  процентное значение доли недропользователя  в прибыльной продукции, указанное  в контракте, соответствующее значению R-фактора меньше или равно 1,2;

Х –  фактическое значение R-фактора. 
 

2) Пороговые  значения ВНР: 

 

      Если  значение ВНР больше 12% и меньше 120% то доля недропользователя рассчитывается по следующей формуле:

      (А%-(А%-10%)/8%*(Х-12%)), где 

А –  процентное значение доли недропользователя  в прибыльной продукции, указанное  в контракте, соответствующее значению ВНР меньше или равно 12%;

 Х – фактическое значение ВНР. 

3) Пороговые  значения Р-фактора 

 

      Если  значение Р-фактора больше 12 и меньше 27 долларов за баррель, то доля недропользователя  рассчитывается по следующей формуле:

      (А%-(А5-10%)/15*(Х-12)*100%), где

А –  процентное значение доли недропользователя  в прибыльной продукции, указанное  в контракте, соответствующее значению Р-фактора меньше или равно 12 долларов США за баррель;

Х –  фактическое значение Р-фактора. 

      Налоговый период по платежам доли РК по разделу  продукции – месяц. плата доли РК по разделу продукции осуществляется не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. декларация представляется до 20 числа месяца, следующего за налоговом периодом. 

5. РЕНТНЫЙ НАЛОГ  НА ЭКСПОРТИРУЕМУЮ  СЫРУЮ НЕФТЬ И  ГАЗОВЫЙ КОНЦЕНТРАТ

      Субъект налогообложения – юридические и физические лица, реализующие сырую нефть на экспорт, за исключением недропользователей, заключивших контракт о разделе продукции.

      Размер  рентного налога определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.

- объект  – объем сырой нефти, реализуемой  на экспорт;

- налоговая  база – стоимость реализуемой сырой нефти, исходя из объема сырой нефти и рыночной цены нефти, за вычетом расходов на транспортировку. Рыночная цена – средневзвешенная цена превалирующих в отчетном периоде цен продаж сходных сортов нефти, реализуемых на международном рынке.

- ставки: 

 

     Налоговый период – месяц. Уплата налога должна быть осуществлена не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Декларация по налогу представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. 
 
 

ТЕМА: СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ 

    Основные  вопросы: 

1. Субъект  налогообложения

2. Объект налогообложения.

3. Ставки  налога.

4. Порядок  исчисления и уплаты налога.

5. Налоговые  льготы. 

1. СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 

1) юридические  лица резиденты РК и нерезиденты,  осуществляющие свою деятельность  через постоянное учреждение в РК

2) индивидуальные  предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона.

3) частные  нотариусы, адвокаты. 

2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 

1) для юридических лиц резидентов РК и нерезидентов, осуществляющих свою деятельность через постоянное учреждение в РК: расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов за исключением:

• выплат, производимых за счет грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;
• гос. премий, стипендий, учрежденных Президентом РК, Правительством РК;
• награды за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;
• компенсаций, выплачиваемых при ликвидации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников, призыве работника на военную службу;
• компенсаций, выплачиваемых работнику за неиспользованный трудовой отпуск;
• обязательных пенсионных взносов работника в НПФ;

2) для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов: численность работников, включая самих плательщиков. 

3. СТАВКИ НАЛОГА. 

1) для юридических лиц резидентов РК и нерезидентов, осуществляющих свою деятельность через постоянное учреждение в РК: 
 

 

      Ставки  налога за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала: