Налоги и налоговая система Республики Казахстан

2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 

1) Доходы, облагаемые у источника выплаты. Это:

      а) Доход работника – любые доходы, выплачиваемые работодателем в  денежной или натуральной форме (по стоимоcти с учетом НДС и акцизов) в виде материальных, социальных благ или материальной выгоды, т.е.:

• оплата труда;
• отрицательная разница между стоимостью товаров. работ, услуг, реализуемых работнику и их стоимостью или себестоимостью;
• списанные долг или обязательства работника перед работодателем;
• расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам имущественного страхования работников;
• расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с его деятельностью (лечение, обучение, отдых и т.д.);

      Ежемесячно  вычету из доходов работника, облагаемых у источника выплаты подлежат:

• сумма 1 минимальной заработной платы, установленной на соответствующий месяц начисления; вычет разрешен только у одного работодателя;
• обязательные пенсионные взносы в НПФ в размерах. установленных законодательством (10% от заработной платы);
• добровольные пенсионные взносы; вычет разрешен только у одного работодателя;
• страховые премии по договорам накопительного страхования жизни и здоровья; вычет разрешен только у одного работодателя;
• суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам, полученным физическим лицом в жилищных строительных сберегательных банках; вычет разрешен только у одного работодателя.

      Исчисление  и удержание индивидуального  подоходного налога производится ежемесячно нарастающим итогом. При увольнении работник получает расчет по индивидуальному подоходному налогу, который представляется по новому месту работы.

      б) Доход от разовых выплат.

      в) Пенсионные выплаты из НПФ, облагаемые у источника выплаты. Облагаются за минусом 1 минимальной заработной платы за соответствующий месяц.

      г) Доход в виде вознаграждений, дивидендов, выигрышей.

      д) Стипендии.

      е) Доход по договорам накопительного страхования:

• страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями, страховые

  премии  которых были оплачены за счет  пенсионных накоплений в НПФ  или 

  за  счет средств самих физических  лиц;

• выкупные суммы в случае досрочного прекращения договора страхования;
• суммы превышения страховых выплат над страховыми премиями.

      Исчисление  налога с доходов, облагаемых у источника  выплаты производится налоговым  агентом в день выплаты дохода. Перечисление налога в бюджет осуществляется налоговыми агентами не позднее 5-ти рабочих  дней, следующих за месяцем, в котором была произведена выплата, в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика. За каждый квартал налоговый агент представляет в налоговый орган расчет по налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом. 

2) Доходы, не облагаемые  у источника выплаты.  Это:

           а) Имущественный  доход. К нему относятся:

• прирост стоимости (т.е. положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения (или оценочной стоимостью), но не ниже стоимости приобретения) при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (недвижимости, ценных бумаг, доли участия в юридическом лице, драгоценных металлов и камней, ювелирных изделий, произведений искусства и антиквариата, механических транспортных средств, состоящих на гос. регистрации);
• доход от сдачи в аренду имущества;

б) Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя. Исчисляется и уплачивается в  порядке, аналогичном исчислению корпоративного подоходного налога.

в) Доход  адвокатов и частных нотариусов (оплата оказания юридической помощи, нотариальных действий, суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством). Данный доход исчисляется ежемесячно по ставке 10% от всей суммы дохода. Налог уплачивается в бюджет не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным.

в) Прочие доходы – доходы, не облагаемые у  источника выплаты, не указанные  выше, а также полученные из источников за пределами РК. 

3. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ  И УПЛАТЫ НАЛОГА. 

      Исчисление  налога с доходов, не облагаемых у источника выплата осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Налог исчисляется по предусмотренным ставкам, за минусом вычетов,  предусмотренных для дохода работника, облагаемого у источника выплаты (за исключением доходов адвокатов и нотариусов). Уплата налога осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее 10-ти рабочих дней после срока, установленного для сдачи налоговой декларации.

      Декларацию  по индивидуальному подоходному  налогу  представляют следующие  налогоплательщики-резиденты:

• имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;
• получающие доходы за пределами РК;
• имеющие деньги на счетах в иностранных банках за пределами РК;
• гос. служащие;
• депутаты Парламента;
• судьи;
• участники ВОВ и приравненные к ним лица, инвалиды 1,2 группы и одного из родителей инвалидов с детства чьи доходы превысили необлагаемый минимум.

      Декларация  по индивидуальному подоходному  налогу представляется до 31 марта года, следующего за отчетным.

      В случае неподтверждения уплаты индивидуального подоходного налога лицами, представившими декларацию, налог исчисляется с суммы неподтвержденного дохода. 
 
 

4. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ. 

           Не  подлежат налогообложению:

• адресная социальная помощь, пособия и компенсация, за исключением связанных с оплатой труда и выплачиваемых за счет средств госбюджета;
• алименты на детей и иждивенцев;
• возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица;
• вознаграждения по банковским вкладам и вознаграждения по долговым ценным бумагам;
• доходы от операций с государственными ценными бумагами;
• дивиденды по паям и акциям акционерных инвестиционных фондов;
• дивиденды и вознаграждения по долговым ценным бумагам, приобретенным в региональном финансовом центре г. Алматы;
• выплаты военнослужащим,  сотрудникам органов внутренних дел, органов и учреждений уголовно-исправительной системы, связанные с выполнением обязанностей;
• выигрыши в лотереи в пределах 50% от минимальной месячной заработной платы;
• выплаты за выполнение общественных работ и в связи с профессиональным обучением за счет средств госбюджета в пределах минимальной заработной платы;
• выплаты за счет грантов (кроме оплаты труда);
• выплаты по компенсации расходов на проезд в пределах установленных законодательством норм (при работе, протекаемой в пути или имеющей разъездной характер);
• установленные законодательством социальные выплаты вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний;
• доходы участников Великой отечественной войны и приравненных к ним лиц, инвалидов 1,2 группы и одного из родителей инвалидов с детства в пределах 27-кратной минимальной заработной платы;
• доходы от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, находящихся в списках «А» и «В» фондовой биржы методом открытых торгов;
• доходы от реализации ценных бумаг на торговой площадке регионального финансового центра г. Алматы;
• единовременные выплаты из госбюджета;
• единовременные выплаты для оплаты медицинских услуг, при рождении ребенка, на погребение в пределах 50-ти м.р.п. в течении налогового года;
• компенсации при служебных командировках в пределах установленных законодательством норм;
• подтвержденные документально расходы по проезду, провозу имущества, найму помещения при переезде работника в другую местность;
• официальные доходы дипломатических и консульских работников, не являющихся гражданами РК;
• официальные доходы иностранных физических лиц, находящихся на службе иностранного государства;
• официальные доходы в иностранной валюте граждан РК, находящихся на дипломатической службе за границей и выплачиваемые из госбюджета;
• пенсии из Государственного центра по выплате пенсий;
• полевые довольствия при геологоразведочных работах;
• премии по вкладам в жилищные строительные сбережения, выплачиваемые из госбюджета;
• расходы работника, направленного на обучение или повышение квалификации в связи с производственной необходимостью;
• компенсация расходов по найму жилья и на питание в пределах суточных и по доставке до места работы и обратно лиц, работающих вахтовым методом;
• социальные выплаты из Фонда государственного социального страхования;
• социальные пособия по беременности и родам, а также усыновившим детей в пределах установленных законодательством норм;
• стипендии в размерах, установленных для государственных стипендий;
• стоимость спецодежды, спецобуви, средств индивидуальной защиты, мыла, лечебно-профилактического питания в пределах установленных законодательством норм;
• стоимость имущества, полученного в порядке дарения или наследования от другого физического лица;
• стоимость имущества, полученного в порядке гуманитарной или благотворительной помощи;
• стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших 16 лет;
• страховые выплаты по договорам обязательного страхования работодателя за причинение вреда жизни или здоровью работника при исполнении трудовых обязанностей;
• страховые выплаты по любым договорам страхования;
• дивиденды, вознаграждения, выигрыши, ранее обложенные у источника выплаты при наличии подтверждающих документов;
• возмещение материального ущерба по решению суда;
• пенсионные накопления вкладчиков НПФ, направленные в страховые организации по страхованию жизни;
• страховые выплаты , выплачиваемые в случае смерти застрахованного по договору накопительного страхования;
• доходы, легализованные в соответствии с законодательством РК в связи с легализацией имущества;
• добровольные профессиональные пенсионные взносы в НПФ в размере. Установленном законодательством РК;
• пени, начисленные за несовоевременное удержание и перечисление пенсионных взносов.

 

5. СТАВКИ НАЛОГА. 

           Основная ставка – 10% от налогооблагаемого дохода.

           Доходы в виде вознаграждений и выигрышей облагаются по ставке 10%.

           Доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5%. 
 
 
 

              ТЕМА: НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ  ( НДС ) 

        Основные вопросы: 

1. Субъект налогообложения.
2. Объект налогообложения.
3. Ставки налога.
4. Порядок исчисления и уплаты налога.
5. Обороты, освобожденные от налогообложения.

 

    Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части  стоимости облагаемого оборота  по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. 

1. СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

    1. по облагаемым оборотам: лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в РК, кроме гос. учреждений.

    2  по облагаемому импорту: лица, импортирующие эти товары на  тер-риторию РК. 

    Постановка  на учет по НДС осуществляется не позднее  пятнадцати календарных дней со дня  окончания любого периода (не более  двенадцатимесячного), по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) превысил 12000-кратную величину м.р.п., установленного в последнем месяце вышеуказанного периода.

      При определении оборота по  реализации не учитывается оборот  по реализации:

• освобождаемый от НДС
• оборот по реализации личного имущества физического лица
• оборота по реализации от осуществления деятельности, подпадающей под специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских хозяйств).

    В случае наличия у юридического лица структурных подразделений размер оборота по реализации определяется с учетом оборотов по реализации всех структурных подразделений этого лица.

    Лицо  становится плательщиком налога на добавленную  стоимость в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором  было подано заявление о постановке на учет по НДС.

    При постановке лица на учет по НДС оно  имеет право на зачет сумм налога по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки на учет.

    Налоговый орган вправе без заявления лица поставить его на учет по НДС при  установлении превышения предельного размера оборота.

      При постановке лица на учет  по НДС налоговый орган обязан  выдать лицу свидетельство о  его постановке на учет в  качестве плательщика налога  на добавленную стоимость, в  котором указываются:

    1) наименование лица и его реквизиты;

    2) РНН

    3) дата, с которой лицо становится  плательщиком налога 

    Бланк свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость  является бланком строгой отчетности и выдается налогоплательщику без  взимания денег.

    В случае снятия с учета по налогу на добавленную стоимость свидетельство подлежит возврату в налоговый орган.

    Плательщик  налога на добавленную стоимость  вправе подать в налоговый орган  по месту регистрации заявление  о снятии его с учета по НДС  если за последний двенадцатимесячный период размер облагаемого оборота не превышал минимум облагаемого оборота (но не ранее чем п истечении 2-х лет с момента постановки на учет),.

    Лицо  перестает быть плательщиком НДС  с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в котором оно подало заявление о снятии его с учета.

      В случае ликвидации юридического лица оно подлежит снятию с учета по НДС со дня исключения из Государственного реестра налогоплательщиков. 
 
 

2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 

    1) облагаемый оборот – оборот по реализации товаров (работ, услуг).

    Реализация  включает:

    - передачу прав собственности  на товар, в том числе:

• продажу товара;
• отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары (работы, услуги);
• экспорт товара;
• безвозмездную передачу товара;
• взнос в уставный капитал;
• передачу товара работодателем наемному работнику в счет заработной платы;