Налоги и налоговая система Республики Казахстан

    8) передачи основных средств на безвозмездной основе в пользу государственных учреждений, а также передачи основных средств на безвозмездной основе государственными учреждениями в пользу государственных предприятий в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

    9) взносов в уставный капитал;

    10) возврата имущества, полученного  в качестве взноса в уставный  капитал;

    11) ритуальных услуг похоронных  бюро, услуг кладбищ и крематориев;

    12) оборотов по реализации лотерейных  билетов, за исключением услуг  по их реализации;

    13) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов по операциям с банковскими картами;

    14) услуг по переработке и (или)  ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию РК в режиме «Переработка товаров на таможенной территории РК»;

    15)  услуги по управлению, содержанию  и эксплуатации жилого фонда;

    16) национальной валюты;

    17) товаров (кроме оборота по торгово-посреднической  деятельности и оборот а по реализации подакцизных товаров) общественных объединений инвалидов; производственных организаций в которых инвалиды составляют не менее 51% от общего числа работников или расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51% от общих расходов по оплате труда;

    18) реализации лома цветных и  черных металлов на экспорт;

    19) Обороты, связанные с землей  и зданиями жилищного фонда  (реализация, аренда. субаренда).

• первой реализации построенного здания (части здания) жилищного фонда или подвергнутого реконструкции, стоимость которой составляетне менее 50% от первоначальной стоимости;
• реализации или аренды здания (части здания), используемого в целях предоставления гостиничных услуг;
• предоставления услуг по проживанию в гостинице.

    20) Финансовые услуги

• прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
• открытие и ведение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
• открытие и ведение металлических счетов физических и юридических лиц, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоценных металлов, принадлежащих данному лицу;
• переводные операции: выполнение поручений физических и юридических лиц по переводу денег;
• заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме;
• факторинговые и форфейтинговые операции;
• осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
• доверительные (трастовые) операции: управление деньгами, аффинированными драгоценными металлами и ценными бумагами в интересах и по поручению доверителя;
• межбанковский клиринг: сбор, сверка, сортировка и подтверждение платежей, а также проведение их взаимозачета и определение чистых позиций участников клиринга;
• ломбардные операции: предоставление краткосрочных кредитов под залог депонируемых легко реализуемых ценных бумаг и движимого имущества;
• организация обменных операций с иностранной валютой;
• прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);
• выдача гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;
• открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;
• кассовые операции: прием, выдача, пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка;
• хранение ценных бумаг, выпущенных в без документарной форме;
• выдача банковских поручительств и иных обязательств за третьи лица, предусматривающих исполнение в денежной форме;
• операции с ценными бумагами, услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также услуги организаций по осуществлению деятельности на рынке ценных бумаг на основании лицензии, выданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
• операции по страхованию (перестрахованию), а также предоставление услуг страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования);
• операции с платежными карточками, чеками, векселями, депозитными сертификатами;
• предоставление услуг по управлению пенсионными активами и активами Государственного фонда социального страхования;
• услуги накопительных пенсионных фондов по привлечению пенсионных взносов по распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;
• реализация доли участия в уставном капитале предприятия;
• операции по предоставлению микро кредитов.

    21) Имущество, переданное в финансовый лизинг в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателям;

22) Услуги, оказываемые некоммерческими организациями  если они связаны:

• с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых, ветеранов войны и труда, инвалидов;
• с осуществлением религиозными организациями обрядов и церемоний, реализации предметов религиозной принадлежности.

    23) Геологоразведочные и геолого-поисковые работы

    24) Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования

• по осуществлению театрально-концертной деятельности, за исключением услуг в сфере шоу-бизнеса;
• образовательным в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного, среднего, дополнительного общего образования; начального, среднего, высшего и после вузовского профессионального образования; переподготовки и повышения квалификации, осуществляемым по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности;
• научно-исследовательским работам, осуществляемым в рамках государственного заказа;
• по библиотечному обслуживанию;
• по сохранению исторического и культурного наследия, архивных ценностей.

25) Товары  и услуги в сфере медицинской  и ветеринарной деятельности

26. Продажа предприятия

 

      Импорт, освобождаемый  от налога на  добавленную стоимость

    1) импорт национальной валюты, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценных бумаг;

    2) импорт товаров физическими лицами  по нормам беспошлинного ввоза  товаров, утвержденным Правительством  Республики Казахстан;

    3) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;

    4) импорт товаров, за исключением  подакцизных, ввозимых в благотворительных  целях по линии государства,  правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия;

    5) импорт товаров, ввезенных для  официального пользования иностранными  дипломатическими и приравненными  к ним представительствами, а  также для личного пользования  дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними и освобождаемых в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

    6) товары, подлежащие декларированию  в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в таможенных режимах, устанавливающих освобождение от уплаты налогов;

    7) импорт лекарственных средств,  в том числе лекарств-субстанций; изделий медицинского (ветеринарного)  назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных и диабетических средств, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.

    8) импорт почтовых марок (кроме  коллекционных);

    9) импорт сырья для производства  денежных знаков, осуществляемый  Национальным Банком Республики  Казахстан и его организациями;

    10) импорт оборудования для обслуживания платежными карточками;

    11) импорт товаров, осуществляемый  за счет средств грантов, предоставленных  по линии государств, правительств  государств и международных организаций.

    12) импорт основных средств, ввезенных  лизингодателям для передачи  в финансовый лизинг.

    2. Порядок освобождения от налога  на добавленную стоимость импорта  товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, определяется  Правительством Республики Казахстан. 
 

                        ТЕМА: А К Ц И З Ы  

      Основные  вопросы: 

1. Субъект налогообложения
2. Ставки налога.
3. Объект налогообложения.
4. Порядок исчисления и уплаты налога.
5. Налогообложение импорта подакцизных товаров.

 
 

1. СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 

      Юридические и физические лица:

1. производящие подакцизные товары на территории РК.
2. импортирующие подакцизные товары на территорию РК
3. осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозных, безвозмездно переданных и перешедших по праву наследования государству подакцизных товаров, если акциз ранее не был уплачен на территории РК.
4. осуществляющие оптовую и розничную торговлю бензином (за исключением авиационного) и диз. топливом на территории РК.
5. осуществляющие подакцизные виды деятельности на территории РК

 

        Перечень подакцизных товаров:

1. все виды спирта 
2. алкогольная продукция
3. табачные изделия
4. бензин ( за исключением авиационного)
5. диз. топливо
6. легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением специально предназначенных для инвалидов)
7. сырая нефть, включая газовый конденсат

     Подакцизные виды деятельности

1. игорный  бизнес 

2. организация  и проведение лотерей

      Подакцизные товары  п.1-3 подлежат маркировке марками акцизного сбора или учетно-контрольными марками, которая является своеобразным авансом суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет. 
 

2. СТАВКИ НАЛОГА. 

      Ставки  акцизов устанавливаются Правительством РК для каждого вида подакцизных товаров и бывают:

• твердые – в абсолютной сумме на ед. физического объема
• адвалорные – а процентах к стоимости

      Ставки  на алкогольную продукцию дифференцируются в зависимости от содержания спирта.

      Ставки  на спирт дифференцируются в зависимости от целей его дальнейшего использования.

      На  объекты игорного бизнеса устанавливаются  максимальный и минимальный пределы  ставок на год. Местные представительные органы устанавливают единую ставку для всех налогоплательщиков, зарегистрированных на административной территории.

  

3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 

1. Следующие операции, совершаемые с подакцизными товарами:

• реализация;

• передача на переработку на давальческой основе;
• взнос в уставный капитал;
• использование при натуральной оплате;
• отгрузка товаропроизводителем структурным подразделениям;
• использование товаропроизводителем для собственных производственных нужд.

2. Оптовая и розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизтоплива

3. Реализация конфискованных, бесхозных, безвозмездно переданных и перешедших по праву наследования государству подакцизных товаров
4. Деятельность в сфере игорного бизнеса (игровой стол, игровой автомат с денежным выигрышем, касса тотализатора, касса букмекерской конторы, электронная рулетка)
5. Организация и проведение лотерей
6. Порча, утрата подакцизных товаров, подакцизных марок, учетно-контрольных марок за исключением чрезвычайных ситуаций.

Не  подлежит обложению  акцизами:

1. Экспорт  подакцизных товаров

2. Спирт  этиловый отпускаемый в пределах  установленной квоты:

• гос. медицинским учреждениям
• для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов

Дата  совершения операции – день отгрузки (передачи) получателю.

Налоговая база -

• физический  объем подакцизных товаров при  твердых ставках
• стоимость, определяемая по ценам, не включающим акцизы и НДС, при адвалорных ставках
• при организации и проведении лотерей – выручка, заявленная организаторами за минусом призового фонда.

4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ  И УПЛАТЫ НАЛОГА.

Уплата  акцизов

1. акцизы  уплачиваются 13, 23 и 3 числа месяца за реализацию в декаду подакцизных товаров.

2. акциз  от осуществления деятельности  по организации и проведению  лотерей уплачивается до или  в день регистрации выпуска  в продажу лотерейных билетов.