Налоги и налогообложение

     Разница между суммой ЕСН, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами  налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику.

     В случае, если по итогам налогового периода фактически уплаченные за этот период страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышают налоговый вычет по ЕСН, сумма такого превышения подлежит возврату налогоплательщику.

     Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по ЕСН, по форме, утвержденной Министерством  финансов РФ, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

     Налогоплательщики, не являющиеся работодателями, обязаны производить уплату авансовых платежей. Исчисление этих сумм на текущий налоговый период осуществляется налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или из суммы фактической налоговой базы и специальных ставок. Причем налоговый орган производит расчет сумм авансовых платежей не позднее 5 дней с момента подачи налогоплательщиком декларации.

     Авансовые платежи уплачиваются на основе налоговых  уведомлений:

     за  первое полугодие — не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 суммы  этих платежей;

     за  III квартал — не позднее 15 октября текущего года в размере 1/2 суммы этих платежей;

     за  IV квартал — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

     Разница между суммами авансовых платежей и общей суммой ЕСН, подлежащей уплате по итогам календарного года, должна быть уплачена не позднее 15 июля следующего года либо зачтена в счет будущих налоговых платежей, либо возвращена налогоплательщику в установленном порядке.

     В заключение отметим, что, хотя налогоплательщики  должны представлять отчетность по ЕСН в налоговые органы, за ними закреплена и дополнительная обязанность представлять сведения в:

     -Пенсионный  фонд РФ — копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления органами Пенсионного фонда РФ обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну;

     - Фонд социального страхования  — о суммах, использованных на выплаты по государственному социальному страхованию.

     Органы  Пенсионного фонда РФ представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                           Заключение 
 

     Налог — это многоаспектное явление (экономическое, хозяйственное, политическое). Многие из современных определений налога делают акцент на принудительном характере налогообложения; налогом считается безвозмездный платеж, взимаемый с лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

     В понятие «налог» закладываются  различные моменты юридического характера, а именно: а) прерогатива законодательной власти утверждать налоги; б) односторонний характер установления; в) налог является индивидуально безвозмездным; г) уплата налога — обязанность налогоплательщика, она не порождает встречной обязанности государства; д) налог взыскивается на условиях безвозвратности; е) цель взимания налога — обеспечение государственных расходов вообще, а не конкретного расхода.

     Понимание термина «налог» необходимо для  правильного применения норм законодательства и определения объема полномочий субъектов налоговых отношений. Без точного определения этого термина невозможно правильно очертить финансовую или иные виды ответственности налогоплательщика.

     В качестве юридического критерия отличия  налога от неналогового платежа возможно использовать признак нормативно-отраслевого  регулирования. То есть налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи — нормами других отраслей права. Налог устанавливается и вводится законом и обычно не имеет целевого назначения. При уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель и интересы, они взимаются только с тех, кто обращается в соответствующие органы по поводу оказания нужных им услуг.

     Единый  социальный налог относится к  федеральным налогам. 

       ЕСН был введен в целях повышения эффективности использования средств государственных социальных внебюджетных фондов, применения более обоснованных тарифов поступлений в фонды и методики их исчисления, проведения политики большей прозрачности средств и ответственности за их целевое использование.

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                 
 

                          Список литературы 

1. Конституция РФ
2. Налоговый кодекс РФ
3. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб.пособие.-М.:Инфра-М, 2005.
4. Косолопов А.И. Налоги и налогообложение :Учеб.пособие.-М.:Дашков и Ко, 2005.
5. Налоги:Учеб.пособие/ Под ред.Д.Г.Черника.-М.:Финансы и статистика, 2004.
6. Толкушкин А.В.Налоги и налогообложение.-М.:Юристъ, 2000.
7. Фокин В.М. Налоговое регулирование: Учеб.пособие / Под ред.М.Пепеляева. – М.:Статус, 2004.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача 1

     Организация оплатила в мае две туристические  путевки стоимостью 30000руб. каждая для  своего сотрудника – резидента РФ и его супруги, не работающей в  этой организации. Зарплата сотрудника составляет 10 000 руб./ мес.

     В начале года сотрудник подал заявление  в бухгалтерию организации с  просьбой предоставить ему стандартный  налоговый вычет в размере 400 руб.

     Задание : определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудника в июне.

     Сумма НДФЛ-13%от 10000 руб.=1300 руб.Потому что путевки НДФЛ не облагаются. Стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб.в июне не предоставят, т.к. совокупный доход больше 20000 руб.

     Задача 2.

     Организация, игорного бизнеса является владельцем семнадцати игровых автоматов и одной букмекерской конторы. Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены минимальные ставки налога на игорный бизнес, а букмекерская контора- в регионе с максимальными ставками.

     Задание: определить размер налога на игорный  бизнес за год.

     Минимальная ставка- 1000 руб. в год, тогда размер налога 17 игровых автоматов  составит 1500*17=25500.

     Максимальная  ставка на букмекерскую контору составит 125000 руб., тогда размер налога с 1 букмекерской конторы 125 т.руб. в год 

     Задача 3.

     Организация, зарегистрированная в Москве , имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.

     Первоначальная  стоимость основного средства объекта- 240000 руб.

     Срок  полезного использования основного  средства составляет два года.

     Амортизация начисляется линейным способом. Льгот  по налогу на имущество у организации  нет.

     Задание: рассчитать размер налога на имущество  организации за год.

     Считаем сумму амортизации. Стоимость основного  средства / на срок полезного использования, т.е. 240000/24=10000 руб./мес.

     Расписываем стоимость основного средства по месяцам:

     1.01-240000

     1.02-230000

     1.03-220000

     1.04-210000

     1.05-200000

     1.06-190000

     1.07-180000

     1.08-170000

     1.09-160000

     1.10-150000

     1.11-140000

     1.12-130000

     31.12-120000

     Находим размер налога на имущество за год.

     2340000/13*%ставку(2,2)=3960 руб.