Налоги и налогообложение

 
 

     НАЛОГИ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СОДЕРЖАНИЕ

     Транспортный  налог…………………………………………………..3

     Налогоплательщики…………………………………………………...3

     Объект  налогообложения……………………………………………..4

     Налоговые ставки……………………………………………………...6

     Задача 1…………………………………………………………………9

     Задача 2………………………………………………………………...10

     Список  литературы……………………………………………………11 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ТРАНСПОРТНЫЙ  НАЛОГ

     Транспортный  налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и  сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают  органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

     Транспортный  налог (далее в работе – налог) устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

     Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации  определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

     При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

     (в  ред. Федерального  закона от 20.10.2005 №131-ФЗ)

     НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

     Налогоплательщиками налога (далее в работе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

     По  транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

     Не  признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

     Положения части третьей  статьи 357 применяются  до 1 января 2017 года (Федеральный  закон от 01.12.2007 №310-ФЗ).

     (часть  третья введена Федеральным законом от 01.12.2007 №310-ФЗ)

     ОБЪЕКТ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в работе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     2. Не являются объектом налогообложения:

     1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

     2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

     3) промысловые морские и речные суда;

     4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

     5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

     6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

     7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

     8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

     9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

     (пп. 9 введен Федеральным законом от 20.12.2005 №168-ФЗ)

     НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

     1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств. Категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

     (в  ред. Федерального  закона от 20.08.2004 №108-ФЗ)

     Федеральные ставки: 

 

     2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

     Региональные  ставки:

     СТАВКИ  ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА В ИРКУТСКОЙ  ОБЛАСТИ 

     ЗА 2010 г., руб. за л.с.

 

     3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств. 
 
 

    ЗАДАЧА 1

    Определите  сумму НДС, подлежащего  уплате в бюджет по коммерческому банку.

      Исходные данные:

1. Получены проценты по ссудам в размере 1.144.480 тыс.руб.
2. Получена плата за расчетно-кассовое обслуживание клиентов в размере 2.146.300 тыс. руб.
3. Оплачено за введенный в действие инкассаторский автомобиль, НДС выделенный в счетах-фактурах составил 324 тыс. руб.
4. Получены доходы от государственных ценных бумаг в размере 4 000 тыс. руб.
5. Получены доходы от услуг по инкассированию выручки на сумму 10 500 тыс. руб.
6. Приобретены компьютеры в клиринговый, НДС составил 177 тыс. руб.
7. Перечислено в Российский фонд НИОКР 140 тыс. руб.
8. Приобретены канцтовары, в т.ч. НДС, выделенный в платежных документах и счетах-фактурах составил 43,2 тыс. руб.

      

     РЕШЕНИЕ:

НДС_{начисленный} = (1144480 тыс.руб. + 2146300тыс.руб. +4000тыс.руб.+ 10500тыс.руб.) × 18:118 = 504195тыс.руб.

Вычеты  = (324тыс.руб. + 177тыс.руб. + 140тыс.руб. +  43,2тыс.рыб.)×18:118 =104396тыс.руб.

НДС_бюджет = 504195тыс.руб. - 104396тыс.руб. = 399826тыс.руб.

    ОТВЕТ: 399826тыс.руб. НДС, подлежащего уплате в бюджет по коммерческому банку.

ЗАДАЧА 2

Определите  налоговую базу по налогу на имущество  организации и  сумму авансового платежа за первый квартал текущего года, если налоговая  ставка по данному  региону утверждена в размере 2,2%.

На балансе  предприятия находятся:

• туристическая гостиница (остаточная стоимость – 25 млн. руб.);
• библиотека (остаточная стоимость – 800 тыс. руб. ).

 

РЕШЕНИЕ:

 

ОТВЕТ: 25800 тыс. руб. налоговая база по налогу на имущество организации, 141900руб. сумма авансового платежа за первый квартал текущего года. 
 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Андросов А.М., «Бухгалтерский учет и отчетность в банке», Москва, Менатеп-Информ, 2006 г.
2. Алякин А.А. Организация учетной аботы в банке, Москва, АО «Инфра-М» 2007 г.
3. Березина М.П., Крупное Ю.С. «Межбанковские расчеты», Москва, «Финстатинформ», 2009 г.
4. Бор М.З., Артемова Л.В., Назарова А.Г., Резчикова А.С., Родионова В.Г., Пятненко В.В. Практический курс Бухгалтерского учета в современном банке. М.:АО «ДИС», 2007–384 с.
5. Козлова Е.Н., Бабченко Т.Н., Смородинова Н.С. «Бухгалтерский учет», Москва, «Финансы и статистика», 2003 г.
6. Тараканова Л.А., Горина С.А., «Бухгалтерский учет в банке», Москва, Приор, 2004 г.
7. Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В., Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие. – 3-е изд, перераб. И доп. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашкова и Ко», 2007 г. - 404 с.