Налоги и налогообложение

Министерство  Российской Федерации  по связи и информатизации 

Сибирский Государственный  Университет Телекоммуникаций и Информатики 

Межрегиональный центр переподготовки специалистов 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По  дисциплине: «Налогообложение предприятия»

Вариант 4

Выполнил: слушатель Моисеева И. И

Гр. ЭПТ  - 82

                05.02.2011г. 

Проверил: Терехова Юлия Сергеевна 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

2011

Тема  контрольной работы по исходным данным

Определение доходов организации  из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль  

Табл. 1. Исходные данные 

 
 
 

Примечания: 

1. Вся произведенная продукция отгружена и оплачена в отчетном периоде. 

2. В случае реализации имущества с убытком исходные данные необходимо дополнить информацией о нормативном и фактическом сроках эксплуатации данного имущества и дате его реализации. 

При реализации основных средств, иного имущества, по которым начисляется износ, за себестоимость принимается их остаточная стоимость. В случае реализации по ценам ниже себестоимости для целей налогообложения следует выполнить проверку их соответствия требованиям статьи 40 НК, т.е. оценить степень отклонения от рыночной цены и принять соответствующее решение о необходимости доначисления НДС.

Определение доходов организации из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль  

Для определения  суммы НДС, входящей в состав выручки, полученной при реализации продукции  или от какой-либо другой операции, необходимо воспользоваться формулами: 

 

 

где Н_дс - сумма НДС, начисленная при осуществлении какой-либо операции; 

Н'_дс - ставка НДС, %; 

В - выручка, полученная в результате осуществления какой-либо операции, содержащая в себе НДС, то есть сумма средств, полученная от потребителя; 

В' - выручка без  НДС. 

Налогообложение дивидендов 

Дивиденды, полученные от иностранной организации, облагаются налогом по ставке 15%, а сумма налога исчисляется самим налогоплательщиком исходя из полученной суммы дивидендов. Если дивиденды получены от российской организации, то сумма налога исчисляется налоговым агентом, исходя из ставки 6%, и подлежит удержанию из дохода налогоплательщика.

Определение общей  суммы затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения  прибыли 

Расходы организации  делятся на группы, состав которых  представлен на рисунке 2. 

 

Рис. 2. Классификация  расходов. 

Расходы, связанные  с производством и реализацией  подразделяются по следующим экономическим  элементам:

- материальные  расходы;

- расходы на  оплату труда;

- амортизационные  отчисления;

- прочие расходы. 

В составе прочих расходов в контрольной работе следует  обратить внимание на следующие:

-   суммы  налогов и сборов, начисленные  в соответствии с законодательством  (за исключением возвратных налогов  и налога на прибыль);

-  нормируемые  расходы (расходы на подготовку  кадров, суточные в составе расходов  на командировки, компенсации за  использование личного автотранспорта  в служебных целях, представительские  расходы, расходы на рекламу). Эти расходы принимаются к налогообложению только в пределах установленных норм;

-  убытки от  реализации имущества. 

По условию  контрольной работы в составе  прочих расходов необходимо рассчитать следующие налоги:

-  единый социальный  налог и отчисления в фонд  страхования от несчастных случаев на производстве и травматизма (ЕСН+);

-  налог на  имущество организации (Ним);

-  налог на  рекламу (Нр) (если по условию  есть расходы на рекламу).

Определение общей  суммы затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения прибыли (окончание) 

Для определения  ЕСН+ используются средства на оплату труда и установленная ставка (28+4+3,6+0,2%). 

Налог на имущество  организаций рассчитывается по следующим  формулам: 

 

 

где - средняя стоимость имущества за отчетный период, тыс. руб.; 

С_1.01, ... С_1.04 - остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и месяца следующего за отчетным периодом, тыс. руб.; 

Н' им - ставка налога на имущество организации (2,2%). 

Объектом обложения  налогом на рекламу является стоимость рекламных работ у рекламодателя, определяемая исходя из фактических расходов, действующих цен и тарифов без НДС. 

В случае реализации имущества организации с убытком, он включается в состав прочих расходов равными частями в течение периода времени равного разнице между периодом полезного использования и периодом эксплуатации, включая месяц реализации.

Определение внереализационных  доходов и расходов, принимаемых  для налогообложения 

Из всех поступивших  доходов выбираем внереализационные, а из них - подлежащие обложению налогом на прибыль по основной ставке, в соответствии с классификацией, представленной на рисунке 1. Аналогичным образом определяем внереализационные расходы, принимаемые для налогообложения с учетом особенностей по отдельным их видам. 

Платежи за пользование  кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов и принимаются  для целей налогообложения в  пределах ставки рефинансирования ЦБР  с коэффициентом 1,1. Они рассчитываются по формуле: 

 

где П_л% - платежи за пользование банковским кредитом, тыс. руб.; 

С_кр - сумма долга (займа), тыс. руб.; 

С_т% - ставка рефинансирования ЦБР, %; 

Т_кр - срок действия кредитного договора (срок кредита), мес.; 

12 - продолжительность  года, мес.

Определение налоговой  базы и суммы налога на прибыль 
 

Сумма налога на прибыль определяется по формуле: 

Н_п=НБ*Н'_п/100, (6) 

где Н_п - сумма налога на прибыль; 

НБ - налоговая  база; 

Н'_п - ставка налога на прибыль, %.

Определение прибыли, остающейся в распоряжении организации 

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после  уплаты налогов, определяется по формуле: 

П_чист=П-Н_п-НДС₁, (7) 

где П - прибыль  до налогообложения; 

НДС₁ - НДС, возмещаемый за счет собственных источников. 

Задание

 

На основе изучения нормативного материала по налогообложению  предприятий обосновать принимаемые  решения и выполнить необходимые  расчеты для определения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по результатам производственно-финансовой деятельности за 1 квартал. Результаты отразить в соответствующих формах, по которым расчет предоставляется в налоговую инспекцию. Исходные данные приведены в таблице 1. 

Табл. 1.