Налоги и налогообложение

 
 

1. Определение доходов  предприятия из  различных источников, подлежащих обложению  налогом на прибыль 

Доходы, подлежащие налогообложению, делятся на доходы от реализации и внереализационные  доходы. 

Доходом от реализации, согласно ст. 249 НК, признаются выручка от реализации товаров собственного производства и выручка от реализации имущества. 

Д_реал=Д_собств+Д_им-во. 

Для определения  выручки от реализации товаров собственного производства весь объем производства умножим на цену реализации продукции: 

Д_собств=11,7*400=4680 тыс.руб.; 

При определении  доходов из них исключают суммы  налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, а именно НДС. 

Найдем доходы от реализации: 

Д_реал=(4680/1,18)+(40/1,18)=4000,0 тыс. руб. 
 
 

 Расчет суммы  НДС, тыс. руб. 

 
 

Все иные доходы, не относящиеся к доходам от реализации, являются внереализационными. 

Д_вн/р=Д_{гол.орг}+Д_дол.уч+Д_аренда+Д_заемн; 

Д_вн/р=160+80+((26*0,18)/1,18)+180=423,96 тыс. руб. 

Определим внереализационные  доходы, не учитываемые для целей  налогообложения: 

Д_{вн/р,необл}=Д_{гол.орг}+Д_дол.уч+Д_заемн; 

Д_{вн/р,необл}=160+80+180=420 тыс. руб.

Определение отчислений во внебюджетные фонды

 

Налогооблагаемая  база - средства на оплату труда. 

Рассчитаем следующие  отчисления:

-  на социальное  страхование – 11,7 тыс. руб.;

-  на пенсионное  обеспечение - 83300+0,02*70000=84,7 тыс. руб.;

-  на медицинское  страхование – 0,7 тыс. руб. - федеральный фонд, 9,9 тыс. руб. - территориальный. 

Таким образом: 

ЕСН=11,7+84,7+0,7+9,9=107 тыс. руб. 

2. Определение общей  суммы затрат, относимых  на себестоимость  продукции 

Расходы, учитываемые  для целей налогообложения, делятся на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. 

Расходы, связанные  с производством и реализацией, подразделяются на:

-  материальные  расходы;

-  расходы  на оплату труда;

-  амортизационные  отчисления;

-  прочие расходы. 

Здесь же учитываются  платежи за пользование кредитами  банков, а также остаточная стоимость  реализованного имущества. 

Р_реал = Р_мат +Р_от +Р_ам +Р _проч + Пл% + С_ост; 

В состав прочих расходов включены командировочные  расходы, расходы на подготовку кадров, ЕСН, налог на имущество, прочие расходы, в которых учтен налог на землю. 

Р_проч=Р_ком+Р_{подг.кад} + ЕСН + Н_им + Р_пр; 

Налог на имущество  предприятия рассчитывается по формулам: 

 

- среднегодовая стоимость предприятия  за отчетный период; 

Н'_им - ставка налога на имущество. 

(3000+3000)/ 4*2= 750 

Н_им=750*0,02=15 тыс. руб.; 

Р_проч=107+15+100 = 222 тыс. руб.;    

Платежи за пользование  кредитами банков, которые включаются в себестоимость продукции, рассчитываются по следующей формуле: 

 

С_кр - сумма займа; 

С_т% - ставка ссудного процента за кредит, %; 

Т_кр - срок кредита; 

12 - продолжительность  года 

Пл% = 180* ( 100*1) / (100*12 )= 15 тыс. руб. 

Р_реал=1675+670+222+15+15= 2597 тыс. руб.

Определение валовой прибыли

 

Валовая прибыль  от всех видов деятельности определяется по формуле: 

П_вал=Д_реал-Р_реал+ Д_вн/р-Р_вн/р; 

П_вал=4000-2597+423-70 = 1756 тыс. руб. 
 
 

3. Определение облагаемой  налогом прибыли  и суммы налога  на прибыль 

Облагаемая налогом  прибыль определяется по формуле: 

П_облаг= П_вал-П_льг-Д_{вн/р,необл}+DЭ_норм; 

П_льг- прибыль, освобождаемая от налога (льготная); 

Д_{в/р,необл}-  внереализационные доходы, необлагаемые налогом на прибыль; 

DЭ_норм - затраты, включенные в себестоимость реализованной продукции сверх установленных лимитов, норм и нормативов. 

Льготной прибылью является прибыль, направляемая на финансирование капитальных вложений по развитию собственной  производственной базы, в порядке  долевого участия, на финансирование благотворительных  целей: 

Затраты, включенные в себестоимость реализованной продукции сверх установленных лимитов, определяются как разность между фактическими затратами по этим статьям и величин, определяемых установленными лимитами и нормативами. Здесь же учитываются дополнительные расходы по оплате ссудного процента по ставкам, превышающим ставку рефинансирования ЦБ на 3 пункта (формула П_л% = С_кр ( С_т % * Т_кр ) /(100*12), только вместо ставки ссудного процента используется ее превышение над ставкой рефинансирования, увеличенной на 3 пункта). 
 

Пл % = 180* ( 13*1) / ( 100*12  ) = 1,9 тыс. руб. 
 

П_обл =1756-420 + 4=1340 тыс. руб.; 

Сумма налога на прибыль определяется по формуле: 

Н_пр= П_обл* Н'_пр;

Н_пр=1340*0,24= 321,60 тыс. руб.   
 
 
 
 
 
 
 

4. Определение прибыли,  остающейся в распоряжении  предприятия 

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, определяется по формуле: 

П_чист = П_вал-Н_пр; 

П_чист =1756-321,60 = 1434,40 тыс. руб.; 

В том числе  учтены поступления от головной организации (на развитие) и заемные средства.

Список  использованной литературы

 

1. Конспект лекций.

2. Каланов А.Н. Налог на прибыль организаций. М.; ИД ФБК - Пресс, 2002 г.

3. Налоговый кодекс, часть 1, 2

4. Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. М.; "Проспект", 2002