Налоги и государство, их взаимодействие

 

Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

      Введение

      Налоги  известны с глубокой древности. Во времена  натурального хозяйства  уже существовало изъятие части имущества в  виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:

• защита территории;
• выполнение управляющих и распределительных функций;
• поддержание внутреннего порядка;
• сбор налогов и податей с населения.

По мере развития экономических отношений, появились и совершенствовались новые виды налогообложения.

      В настоящее время правоотношения, возникающие между государством в лице налогового органа и налогоплательщиком урегулированы всевозможными нормативно-правовыми актами такими как, например Налоговый Кодекс Российской Федерации, Гражданский Кодекс Российской Федерации, Таможенным Кодексом и т.д.

      Именно  по этой причине я поставил??? перед собой цель разобраться в правовых аспектах выполнения обязательств по уплате налогов.

      Я поставил??? перед собой ряд задач, которые должны помочь в решении поставленной цели.

      Для того, что бы понять суть поставленной цели необходимо понять, что эта цель из себя представляет. Для этого я поставил??? для себя немаловажную задачу, а именно рассмотреть общие положения налоговых правоотношений и затронуть такие аспекты как понятие налога в целом, выяснить, кто является участниками налоговых правоотношений, а так же рассмотреть права и обязанности участников этих правоотношений.

      Второй  немаловажной задачей является рассмотрение самой системы налогов Российской Федерации. Для того, что бы понять систему в рамках этой задачи будет рассмотрен такой вопрос как общие положения налоговой системы, а так же в связи с разветвленностью налоговой системы вопрос о рассмотрении видов налогов.

      А поскольку существует разветвленная система налогов, то появляется еще одна немаловажная задача, а именно рассмотрение вопросов связанных с исполнением обязательств по уплате налогов. И для рассмотрения поставленной задачи мною были изучены такие аспекты как объекты налогообложения, сама система исполнения обязательств по уплате налогов, а так же система обеспечения обязанностей по уплате налогов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

 

1. Общие положения  налогообложения 

      В Российском законодательстве в настоящее  время под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

    В порядке, предусмотренном действующим кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

      Взаимозависимыми лицами в налоговых правоотношениях РФ для целей налогообложения признаются физические лица или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

    1) когда одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. А так же доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность произведения участия в долях одной организации в другой;

    2) одно физическое лицо подчиняется  другому физическому лицу по  должностному положению;

    3) так же предусматривается в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации лица состоящие в брачных отношениях, а так же отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного и попечителя и опекаемого.

    В некоторых случаях суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Налогового Кодекса, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

      Налоговыми  агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

      Налоговые агенты имеют те же права, что и  налогоплательщики.

      Обеспечение и защита прав налоговых агентов  осуществляются в соответствии со статьей 22 Налогового Кодекса РФ.

      Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового Кодекса для уплаты налога налогоплательщиком.

      За  неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый  агент несет ответственность.

      Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а так же иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

          Налоговые органы действуют  в пределах своей компетенции  и в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

          Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют  с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных действующим Кодексом и иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

          Налогоплательщики имеют право:

     1) получать по месту своего учета  от налоговых органов бесплатную  информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

          2) получать от  Министерства финансов Российской  Федерации письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства  Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативно-правовых актов муниципальных образований о местных налогах;

     3) использовать налоговые льготы  при наличии оснований и в  порядке, установленном законодательством  о налогах и сборах;

      4) получать отсрочку, рассрочку или  инвестиционный налоговый кредит  в порядке и на условиях, установленных  Налоговым Кодексом;

     5) на своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных  либо излишне взысканных налогов,  пени, штрафов;

     6) представлять свои интересы в  отношениях, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, лично либо  через своего представителя;

     7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

     8) присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки;

     9) получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

     10) требовать от должностных лиц  налоговых органов и иных уполномоченных  органов соблюдения законодательства  о налогах и сборах при совершении  ими действий в отношении налогоплательщиков;

     11) не выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов,  иных уполномоченных органов  и их должностных лиц, не  соответствующие действующему Налоговому Кодексу или иным федеральным законам;

     12) обжаловать в установленном порядке  акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

     13) на соблюдение и сохранение  налоговой тайны;

     14) на возмещение в полном объеме  убытков, причиненных незаконными  актами налоговых органов или  незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

     15) на участие в процессе рассмотрения  материалов налоговой проверки  или иных актов налоговых органов  в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом.

     Налогоплательщики обязаны:

          1) уплачивать законно  установленные налоги;

     2) встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

     3) вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если  такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах и сборах;

     4) представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

     5) представлять по месту жительства  индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете»¹, за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

     6) представлять в налоговые органы  и их должностным лицам в  случаях и в порядке, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления  и уплаты налогов;

     7) выполнять законные требования  налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

     8) в течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

     9) нести иные обязанности, предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах.