Налоговая система государства. Налоги и их виды

Электростальский  политехнический институт (филиал)

Московского государственного института стали  и сплавов 

(технологического  университета)

кафедра экономики

Задание

на курсовую работу по экономической теории

на тему «Налоговая система государства. Налоги и их виды»

студнтка гр. ДЭМ-07-1

Ф.И.О.  Тучкова  Александра Юрьевна.

Руководитель  к.э.н., доц. Шеховцова Н.Ф.

Курсовая работа должна раскрывать тему; объём работы – 50-60 страниц (1,5 интервала 13 шрифт  с соблюдением соответствующего формата).

Структура работы:

Введение: актуальность, практическая значимость, цель, задачи исследования, объект исследования.

Основная  часть:

  Первая глава имеет теоретический характер и раскрывает понятийно-категориальный аппарат, описывает историю развития выбранного объекта, нормативно-правовую базу, структуру объекта, виды, формы, место в экономической системе.

Вторая  глава имеет исследовательский характер: объект исследования описывается в конкретных российских условиях, даётся его количественная характеристика (приводится динамика за ряд лет), выясняются конкретные тенденции развития, осуществляется анализ указанных тенденций по сравнению с другими странами. В заключении делаются выводы по всей работе и рекомендации автора.

Список  литературы оформляется в соответствии с принятыми нормами. Публикации, периодической экономической литературы последних лет обязательны.

График  работы:                                                        Срок:

Дата выдачи задания                                                             10 февраля

Выбор темы                                                                            1 марта

Согласование  плана работы                                                 15 марта

Сдача работы руководителю                                                 5 мая

Защита

План:

Введение.

Глава 1. Налоговая система государства. Налоги и их виды.

1. Исторические аспекты налогообложения.
2. Социально-экономическая сущность налогообложения.
3. Понятийная характеристика налоговой системы.
4. Определение категории «налог».
5. Элементы налога. Функции налогов.
6. Способы взимания налогов.
7. Виды налогов.
8. Классификация налогов в российской экономке.
9. Основные налоги Российской Федерации.

Глава 2. Налоги в малом  бизнесе.

2.1 Признаки малых предприятий.

2.2 Основные виды налогов, сборов и акцизов, которые уплачивают предприятия малого бизнеса.

2.3 Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого бизнеса.

2.4 Налоговые льготы, предусмотренные для малых предприятий.

Заключение.

Список  использованных источников и литературы.  
 
 

ВВЕДЕНИЕ:

      История налогов насчитывает тысячелетия, они взимались уже в древнем мире, где служили признаком несвободного человека.

      Необходимость взимания налогов (первоначально в  натуральном виде – прообраз налогообложения) определилась и развивалась вместе с возникновением и становлением государства. На самых ранних стадиях развития (даже до возникновения государственности) начальным и наиболее примитивным прообразом налогообложения было жертвоприношение, в основе которого лежали обычаи того или иного народа. Такого рода неписанный закон перерос, в частности, в платежи церкви (церковную десятину, например), которые взимались повсеместно независимо от вида официальной религии в отдельно взятой стране.

      Со  временем по мере становления государства  и возникновения потребности в систематическом удовлетворении потребностей светской власти (содержание армии, например), возникают обязательные взимания с населения в её пользу.   

      В целом, в соответствии с историческим подходом, учёные выделяют пять основных этапов возникновения  и развития налогообложения. Это такие этапы как:

• Налогообложение в восточных государствах;
• Налогообложение в классических государствах Греции и Рима;
• Налогообложение в эпоху феодализма;
• Налогообложение в эпоху абсолютизма;
• Налогообложение в эпоху конституционализма. 
1. Исторические аспекты налогообложения.

История налогов насчитывает тысячелетия, они взимались уже в древнем  мире, где служили признаком несвободного человека.

Необходимость взимания налогов (первоначально в  натуральном  виде – прообраз налогообложения) определилась и развивалась вместе с возникновением и становлением государства. На самых ранних стадиях развития (даже до возникновения государственности) начальным и наименее примитивным прообразом налогообложения было жертвоприношение, в основе которого лежали обычаи того или иного народа. Такого рода написанный закон в дальнейшем перерос, в частности, в платежи церкви (церковную десятину, например), которые взимались повсеместно независимо от вида официальной религии в отдельно взятой стране.

Со  временем по мере становления государства  и возникновения потребности  в систематическом удовлетворении потребностей светской власти (содержание армии, например), возникают обязательные взимания с населения в её пользу.

Исторически первые государства – восточные деспотии (древняя Ассирия, Египет, Индия, Китай и др.) – географически располагались в районах Междуречья и нуждались в средствах для создания и поддержания систем орошения, необходимых для земледелия. Так было, например, в Древнем Египте. Одной из основных задач государственной власти было поддерживать в надлежащем состоянии оросительную ирригационную систему страны, для чего требовались значительные средства.

В Древнем  Китае (примерно 3 век до н.э.), разделённом  на области и уезды во главе которых стояли гражданские и военные губернаторы, была создано совершенная налоговая система и чеканилась единая монета.

Древняя Греция состояла, в основном, из городов-полисов, где население уплачивало часть  своих доходов на содержание наёмных армий (ввиду постоянных войн между городами-государствами), возведение укреплений вокруг городов, строительство храмов и т.д. Однако в Афинах считалось, что свободный человек в мирное время должен осуществлять только добровольные пожертвования.

С целью  централизации части денежных средств в 7-6 вв. до н.э. представителями знати в этом регионе были введены налоги на доходы в размере одной десятины или одной двадцатой части доходов.

В Древнем  Риме, становление государственности, которое насчитывает три периода, сменяющих друг друга в зависимости от типа государства и формы правления в нём, соответственно происходили изменения и преобразования налоговой системы.

Возникновение Древнего Рима относится примерно к 8 веку до н.э. Территория государства  включала собственно Рим и его окрестности, население состояло из 3 племён (30 курий, 300 родов).Расходы по управлению таким государством были малы, члены Сената управляли государством безвозмездно и в мирное время население налогов не платило. Только в военное время граждане делали отчисления в соответствии со своим имущественным положением на основании декларации о доходах.

Определение суммы налога (ценз) проводилось  каждые 5 лет избранными чиновниками-цензорами. Граждане Рима делали цензорам клятвенное заверение об имущественном состоянии и семейном положении (уже тогда закладывались основы декларации о доходах).

По  мере превращения Рима в колоссальную империю происходили изменения  в налоговой системе. В колониях и провинциях вводились местные  налоги и повинности. Как и в Риме, их величина зависела от размеров состояния граждан. Определение суммы налогов производилось также каждые 5 лет. Римские граждане, проживавшие вне Рима, платили как государственные, так и местные налоги. В случае победоносных войн налоги снимались, а порой  государственный налог отменялся совсем. Необходимые средства обеспечивались за счёт контрибуций с завоёванных земель. Коммунальные же налоги с тех, кто проживал вне Рима, взимались регулярно.

Длительное  время в римских провинциях не было государственных финансовых органов, центральная власть пользовалась услугами откупщиков, деятельность которых не контролировалась в должной степени. Результатом подобной организации сбора налогов были коррупция, злоупотребление властью и снижение государственных доходов.

Финансовые  учреждения были созданы только императором  Августом Октавианом, который понял  насущную необходимость реорганизации  финансового хозяйства. Во всех провинциях он создал финансовые учреждения, осуществлявшие контроль за налогообложением.

       В Древнем Риме налогами облагались земля (поземельный налог был главным источником доходов в римских провинциях), фруктовые деревья, включая виноградные лозы, недвижимость, крупный рогатый скот и рабы. Это были прямые налоги. Имели место и косвенные налоги: налог с оборота (обычно – 1%, налог с оборота при торговле рабами – 4%, налог на освобождение рабов – 5%). Налоги в Римской империи выполняли уже не только фискальную функцию, но регулирующую и даже стимулирующую, так как имели роль дополнительного стимулятора развития хозяйства. Налоги вносились деньгами, следовательно, население было вынуждено производить излишки продукции, чтобы продавать их. Это способствовало расширению товарно-денежных отношений, углублению процесса разделения труда.

Рецепция Римского права и хозяйственных традиций была характерна для Византии, которая исторически наследовала и высокую римскую культуру. В Византии до 7 века существовали такие прямые налоги, как поземельный, подушная подать, налог на покупку лошадей, налог на рекрутов, заплатив который можно было освободиться от воинской повинности.

В целом, в соответствии с историческим подходом, учёные выделяют пять основных этапов возникновения и развития налогообложения. Это такие этапы, как:

1. налогообложение в восточных государствах;
2. налогообложение в классических государствах Греции и Рима;
3. налогообложение в эпоху феодализма;
4. налогообложение в эпоху абсолютизма;
5. налогообложение в эпоху конституционализма.

Налогообложение в эпоху феодализма характеризовалось  в целом анархией и произволом. Каждый феодал на своих землях вводил различные виды поборов с населения.

Дальнейший  исторический процесс, приведший к  централизации власти и возникновению  Европе государств с формой правления  в виде абсолютных монархий, породил  такой способ взимания налогов с населения, как откуп. Это означало, что на территории всего государства взимались единообразные подати специально уполномоченными монархом лицами-откупщиками. При это задачей откупщиков было внесение в казну чётко оговоренных средств, а суммы, полученные сверх того, оставлялись в их распоряжении как плата за услуги по бору платежей. Это побуждало откупщиков выколачивать из населения максимально возможные средства.

Полное  беззаконие в области налогообложения  прекратилось в эпоху конституционализма, когда налоги стали устанавливаться в соответствии с законодательной процедурой парламентом государства.

Как главный источник доходов государственного бюджета налоги стали рассматриваться  не более 200 лет назад. Борьба за право  вводить новые налоги была центральным вопросом, вокруг которого складывались гражданские права и развивался парламентаризм. Представительные органы в странах Европы возникли из союзов, образованных для защиты от произвольных податей, и созывались в основном для решения вопросов о введении для определённых целей временных налогов. Таким образом, развитие налогового права связано с демократизацией общества, с идеей правового государства.