Налоговая система государства. Налоги и их виды

Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Лицей № 1» городского округа города Стерлитамак Республики Башкортростан. 
 
 
 
 

        Экзаменационный реферат по экономике

      Налоговая система государства

     Налоги и их виды 
 
 
 
 

                                                                Выполнила ученица  11А класса

                                                                МБОУ «Лицей № 1»

                                                                Алиева Александра

                                                                Проверила учитель экономики

                                                                Мазина О.Н. 
 
 

                            
 

                                             г. Стерлитамак, 2008г.                                                                   

                                СОДЕРЖАНИЕ       

               

Введение…………………………………………………………………… 3

Глава 1. Понятие налоговой системы……………………………………. 5

             1.1 Сущность и принципы налогообложения…………………... 5 

             1.2 Элементы налога……………………………………………… 7

             1.3 Способы взимания налогов…………………………………... 8

             1.4 Функции налогов……………………………………………… 9

             1.5 Виды налогов…………………………………………………. 12

Глава 2. Система налогообложения в России…………………………… 14

1. Классификация налогов в российской экономике…………. 15

             2.2 Основные налоги  Российской Федерации …………………. 21

3. Особенности налогообложения в России…………………… 28

Заключение………………………………………………………………… 33

Приложение…………………………………………………………………35

Список литературы………………………………………………………… 51 

     
                        ВВЕДЕНИЕ 

                                                          «Право облагать налогом... —         

                                                            это не только право уничтожать,

                                                           но и право созидать».

                                                                                Верховный суд США 

    В условиях рыночных отношений , налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

    Применение  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

    Налоговая система в Российской Федерации  была создана в 1991 году, когда  был  принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость" и другие.

    Данная  тема интересна мне, потенциальному плательщику  различных налогов, как и каждому правопослушному гражданину государства.  Целью представленного экзаменационного реферата является рассмотрение роли и значения налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства. Данная тема актуальна и значима, так как в условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим методам ,через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств, всей экономики, благополучия страны в целом.

   При работе над рефератом я опиралась на  Конституцию и Законы Российской Федерации «Об основах налоговой системы Российской Федерации», «О подоходном налоге  с физических  лиц» и другие. Мною изучены работы классиков экономики  А.Смита, Б.Райзберга, М.Лучинского,  использована научная и специальная литература, периодические издания по экономике, теории истории налогообложения, основам налоговой системы С.Барулина, В.Коровкина, А.Морозова,  Н.Нефедова, Л.Окунева, С Шаталова и других.

        

        
 
 
 
 
 

Глава 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1 Сущность и принципы налогообложения

    Налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. «Налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Они выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности». (1)

      Главные принципы налогообложения — это равномерность и определенность. Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

    Денежные  средства, вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

    Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно  определить основные принципы налогообложения, которые 

_________________

1) Барулин С. Теория и история налогообложения, с.5.

сформулировал Адам Смит в форме четырех положений, основополагающих классических принципов. Они сводятся к следующему:

    "1. Подданные государства должны  участвовать в покрытии расходов  правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

    2. Налог, который обязан уплачивать  каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому...

    3. Каждый налог должен взиматься  в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для  плательщика...

    4. Каждый налог должен быть устроен  так, чтобы он извлекал из  кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства". (1)

    Принципы  Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, они стали аксиомой налоговой политики.

    Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени. Современные принципы налогообложения получились таковы:

    1. Уровень налоговой ставки должен  устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).

________________

1) Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов, 24-25.

    2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов  носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

    3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

    4. Система и процедура выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

    5. Налоговая система должна быть  гибкой и легко адаптируемой  к  меняющимся  общественно-политическим  потребностям.

    6. Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  ВВП и быть эффективным инструментом  государственной экономической политики.

    Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения. 

1.2 Элементы налога

    Налоговая система базируется на соответствующих  законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

• объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
• субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
• источник налога, то есть доход из которого выплачивается налог;
• ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;
• налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога;
• срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.
• правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.