Налоговая система государства. Налоги и их виды

в) другие права, предусмотренные законодательством.

2. Должностные  лица налоговых органов имеют  право в установленном законодательством порядке:

а) проверять  все документы, связанные с исчислением  и уплатой налогов, получать необходимые  объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

б) обследовать  любые используемые для извлечения доходов (прибыли) либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения налогоплательщиков. В случае отказа физического лица допустить должностных лиц налогового органа к обследованию помещений, используемых для извлечения доходов (прибыли), или непредставления им необходимых для расчета налогов документов облагаемый доход определяется налоговыми органами, исходя из дохода по аналогичным видам предпринимательской деятельности;

Подпункт  в) пункта 1 статьи 14 настоящего Закона был изменен Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах". Изменения вводятся в действие с 1 января 1993 года (см. текст в предыдущей редакции) в) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях в случаях непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов;

г) налагать на руководителей банков, кредитных  учреждений, а также финансовых органов административные штрафы в случае невыполнения указаний налоговых органов;

д) изымать  у налогоплательщиков документы, свидетельствующие  о сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержания;

е) получать без оплаты от всех юридических лиц  данные, необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков;

ж) другие права, предусмотренные законодательными актами.

Пункт 1 статьи 14 настоящего Закона был дополнен Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах". Дополнение вводится в действие с 1 января 1992 года. Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" статья 15 настоящего Закона была изменена. Изменения введены в действие с 1 июля 1992 г. (см. текст статьи 15 в редакции от 27 декабря 1991 г.)

Статья 15. Обязанности банков, кредитных учреждений и предприятий.

Банки, кредитные учреждения, биржи и  иные предприятия обязаны представлять соответствующим налоговым органам  данные о финансово-хозяйственных  операциях налогоплательщиков - клиентов этих учреждений и предприятий за истекший финансовый год в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

О порядке представления  банками и кредитными учреждениями сведений в налоговые органы см. письмо Минфина  РФ от 17 января 1994 г. N 5

В случае непредставления таких данных руководители указанных учреждений и предприятий привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки.

Банкам  и кредитным учреждениям запрещается задерживать исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетный фонд и использовать неперечисленные суммы налогов в качестве кредитных ресурсов. В случае установления таких фактов налоговый орган взыскивает полученный этими учреждениями доход в федеральный бюджет с привлечением руководителей этих учреждений к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка или кредитного учреждения платежного поручения налогоплательщика с этого учреждения взыскивается в установленном порядке пеня в размере 0,2 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога. Взыскание пени не освобождает банк или кредитное учреждение от других видов ответственности.

Об  одновременном применении пени налоговыми органами и штрафа органами федерального казначейства см. письмо Минфина РФ от 22 мая 1996 г. N 3-А2-02

Предприятия обязаны правильно удерживать подоходный налог с доходов, выплачиваемых  ими физическим лицам, и своевременно перечислять удержанные суммы в  бюджет. В случае невыполнения указанных  обязанностей руководители этих предприятий привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Часть шестая статьи 15 настоящего Закона была изменена Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах". Изменения вводятся в действие с 1 января 1993 года (см. текст в предыдущей редакции)

Предприятия обязаны до наступления срока  платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды. Указанные платежные поручения банками и кредитными учреждениями исполняются в первоочередном порядке.

Плата за обслуживание юридических и физических лиц по таким операциям не взимается.

Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О  внесении изменений  и дополнений в  налоговую систему  России" статья 16 была дополнена частями  третьей и четвертой. Изменения введены  в действие с 1 июля 1991 г.

Статья 16. Обязанности и ответственность налоговых органов.

Налоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять  коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и  выполнять другие обязанности, предусмотренные  Законом Российской Федерации "О  Государственной налоговой службе Российской Федерации".

Ущерб (включая упущенную выгоду), причиненный  налогоплательщикам вследствие ненадлежащего  осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмещению в установленном порядке. Кроме того, налоговые органы и их сотрудники могут привлекаться к другим видам ответственности, предусмотренным законодательными актами Российской Федерации.

Налоговые органы ежемесячно представляют финансовым органам сведения о фактически поступивших  суммах налогов и других платежей в бюджет.

Налоговые органы совместно с финансовыми  органами осуществляют контроль за исполнением  доходной части бюджета.

Статья 17. Защита прав и интересов  налогоплательщиков и государства.

Защита  прав и интересов налогоплательщиков и государства осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном законодательными актами Российской Федерации. 

ГлаваII. 
Виды налогов и компетенция органов государственной власти.

Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О  внесении изменений  и дополнений в налоговую систему России" пункт 2 статьи 18 был дополнен вторым абзацем. Изменения введены в действие с 1 июля 1992 г.

Статья 18. Виды налогов, взимаемых  на территории Российской Федерации.

1. В  Российской Федерации взимаются:

а) федеральные налоги;

б) налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов;

в) местные  налоги.

О соответствии Конституции  Российской Федерации  положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 настоящего Закона см. постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г.

2. Компетенция  органов государственной власти  в решении вопросов о налогах  определяется в соответствии  с настоящим Законом и другими  законодательными актами.

Органы  государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Указом  Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2268 было установлено, что дополнительные налоги и сборы в субъектах федерации, дополнительные местные налоги и сборы, не предусмотренные законодательством России, могут вводиться решениями органов государственной власти субъектов РФ, местных органов государственной власти до введения закона О федеральном бюджете на 1994 год. Согласно Официальному разъяснению Государственно-правового управления Президента РФ от 11 октября 1995 г. N 13 нормы Указа Президента имеют длящийся характер, их действие не ограничено во времени. Федеральным законом от 1 июля 1994 г. N 9-ФЗ "О федеральном бюджете на 1994 год" не предусмотрено введение дополнительных налогов и сборов, не установленных законодательством России. Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" статья 19 настоящего Закона была изменена. Изменения введены в действие с 1 июля 1992 г.(см. текст статьи 19 в редакции от 27 декабря 1991 г.).Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2270 введены два новых федеральных налога (см.также пункты 17 и 23 письма Госналогслужбы РФ от 17 января 1994 г. N ВГ-4-16/5н).Указом Президента РФ от 15 ноября 1997 г. N 1233 упомянутый Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2270 признан утратившим силу с 15 ноября 1997 г.

Статья 19. Федеральные налоги.

1. К  федеральным налогам относятся  следующие налоги:

а) налог  на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог  на доходы банков;

г) налог  на доходы от страховой деятельности;

д) налог  с биржевой деятельности (биржевой налог);

е)налог  на операции с ценными бумагами; 
Федеральным законом от 31 марта 1995 г. N 39-ФЗ установлено, что налог на операции с ценными бумагами взимается впредь до внесения соответствующих изменений в настоящий Закон

ж) таможенная пошлина;

з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный  внебюджетный фонд Российской Федерации; 
Федеральным Законом от 1 июля 1994 г. N 9-ФЗ в частичное изменение статьи 19 настоящего Закона установлено, что отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, за исключением отчислений, оставляемых в распоряжении горнодобывающих предприятий для самостоятельного финансирования геологоразведочных работ, зачисляются в федеральный бюджет и имеют строго целевое назначение

и) платежи  за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты  краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов, в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

к) подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;

л) подоходный налог с физических лиц;

м) налоги, служащие источниками образования  дорожных фондов, зачисляемые в эти  фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации;

н) гербовый сбор;

о) государственная  пошлина;

п) налог  с имущества, переходящего в порядке  наследования и дарения;

р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний.

Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 121-ФЗ пункт 1 статьи 19 настоящего Закона дополнен подпунктом "с":