Налоговая система государства. Налоги и их виды

    Однако, система экономических нормативов страдала существенными недостатками. Прежде всего, нормативы, которые по идее должны быть едиными, то есть предъявлять ко всем предприятиям одинаковые требования, были не только дифференцированными, но и практически индивидуальными. Вместо единых требований ко всем предприятиям получалось наоборот: Сами эти требования как бы приспосабливались к положению, возможностям каждого предприятия. Единство принципов формирования нормативов было подменено явным субъективизмом, размеры нормативов больше зависели от взаимоотношений с министерскими чиновникам, чем от объективных

___________________

1) Окунева  Л.П. Налоги и налогообложение  в России, с.2-11. 

условий и требований. Поэтому замена экономических нормативов распределения прибыли налогом на прибыль была логическим продолжением курса на устранение из системы экономических взаимоотношений предприятий и государства элементов субъективизма. Налоги — это те же экономические нормативы, но только подлинно единые и стабильные, независящие от воли отдельных лиц. Индивидуализация налоговых ставок, льгот и санкций запрещена, их можно дифференцировать по отраслям, производствам, регионам, но никак не по отдельным предприятиям. Налоги относятся к классу экономических нормативов, они формируются по принципам, присущим нормативам. Например, ставку налога на прибыль можно рассматривать как норматив отчислений от прибыли в бюджет, но установленный на общегосударственном уровне. Замена нормативов отчислений от прибыли в бюджет системой налогообложения прибыли была целесообразна, даже необходима, независимо от перехода к рыночным отношениям в стране, но последний ускорил эту замену и сделал ее неизбежной, так как предпринимательская деятельность не может развиваться эффективно в условиях неопределенности экономических взаимоотношений с государством, с бюджетом и с налоговой системой.

    Нормально функционирующая система налогов  является одним из средств борьбы с теневой экономикой: ведь уплата налога с того или иного дохода означает признание его легальности, законности, в то время как наличие дохода, укрываемого от налогообложения ввиду его незаконности преследуется государством. Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственный и местные бюджеты — свидетельство роста финансовой культуры общества. (1)

    При достижении определенного уровня грамотности  населения налоги

_____________________

1) Ильяков  Д. Проблемы совершенствования  налоговой системы Российской  Федерации, с.184. 

будут восприниматься им с пониманием, как форма участия своими средствами в решении общегосударственных задач, прежде всего социальных. Естественно, если ставки налогов будут отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства.

    Как мировой, так и отечественный  опыт свидетельствуют о преимуществах  налоговой системы перед любой  другой формой изъятия части доходов  граждан и предприятий в государственный  бюджет. Одно из этих преимуществ —  правовой характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не министерствами и ведомствами, даже не правительствами, а принятыми парламентами Законами. И это далеко не формальность. К примеру, в России правительство предлагало установить ставку налога на прибыль предприятий 40% (такой она была в проекте закона), однако парламентарии приняли иное решение - 32%, разница очень существенная.

    Переход от нормативов отчислений от прибыли  в бюджет к налогам означает также демократизацию экономической жизни страны. Перед налогом все равны. Это не означает, что нельзя дифференцировать ставки, наоборот, можно и нужно, но дифференциация проводится по экономическим, социальным, региональным категориям плательщиков, но никак не по отдельным физическим лицам или предприятиям. Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит. А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов. (1)

____________________

1) Российское  налоговое право: проблемы теории  и практики, с.4-8. 
 

    Налоги  органически вписываются в формируемую в нашей стране систему экономических отношений. При разумных ставках налоги являются средством сочетания интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом.

    В настоящее время во всем мире наблюдается  тенденция к упрощению налоговой системы. Чем проще налоговая система, тем проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени y предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    Налоговая система — один из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

    Изучив  законодательную базу налогообложения  в Российской Федерации  в ходе выполнения работы,  приходим к выводу, что в новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволяет более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

   Опираясь  на работы классиков экономики  А.Смита, Б.Райзберга, М. Лучинского, а также научную и специальную литературу и периодические издания по экономике, теории истории налогообложения, основам налоговой системы мы предполагаем, что новое налоговое законодательство все же не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт, описанный в работах известных экономистов С. Барулина, Д.Ильякова, В.Князева, Д.Черника, А. Морозова, С.Шаталова, свидетельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

    Нестабильность  российских налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль,  препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главная проблема реформы налогообложения.

    Неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны, развернув её на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет.... Таким образом, разработка теории и практики налоговой системы это   основная перспектива развития экономики Российской Федерации, первоочередная задача для российских экономистов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                    ПРИЛОЖЕНИЕ 

 

           Закон «ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

                          В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Глава I. Общие положения (ст. 1-17)

Глава II. Виды налогов и компетенция  органов государственной власти (ст. 18-21)

Глава III. Заключительные положения (ст. 22-26)

Постановление ВС РФ от 27 декабря 1991 г. N 2119-1 "О порядке  введения в действие Закона Российской Федерации "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации"

Настоящий Закон определяет общие принципы построения налоговой системы в  Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

ГлаваI. 
Общие положения. 

Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О  внесении изменений  и дополнений в  налоговую систему России" статья 1 настоящего Закона после части первой была дополнена частью второй. Изменения введены в действие с 1 июля 1992 г.

Статья 1. Установление и  отмена налогов и  других платежей.

Установление  и отмена налогов, сборов, пошлин и  других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляются Верховным Советом Российской Федерации и другими органами государственной власти в соответствии с настоящим Законом.Органы государственной власти национально-государственных, национально- и административно - территориальных образований дополнительные льготы по налогообложению могут предоставлять только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджеты.

Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют.

Статья 2. Понятие налога, другого платежа  и налоговой системы.

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в  бюджет соответствующего уровня или  во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Совокупность  налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее налоги), взимаемых в установленном  порядке, образует налоговую систему.

Статья 3. Плательщики налогов.

Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги. Плательщики налогов, указанные в настоящей статье, в дальнейшем именуются налогоплательщиками. 

Законом РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О  внесении изменений  и дополнений в  налоговую систему  России" статья 4 настоящего Закона была дополнена  частью второй. Изменения  введены в действие с 1 июля 1992 г.

Статья 4. Обязательность учета  налогоплательщика.

Налогоплательщик  подлежит в обязательном порядке  постановке на учет в органах Государственной  налоговой службы Российской Федерации (далее налоговые органы). При  этом банки и кредитные учреждения открывают расчетные и иные счета  налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, и в пятидневный срок сообщают в этот орган об открытии указанных счетов.

За невыполнение указанных требований на руководителей  банков и кредитных учреждений налагаются административные штрафы в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

См. Инструкцию о порядке  учета налогоплательщиков, утвержденную приказом Госналогслужбы РФ от 13 июня 1996 г. N ВА-3-12/49 . Согласно Указу Президента РФ от 23 мая 1994 г. N 1006 в случае открытия банками и иными кредитными учреждениями счетов без уведомления налогового органа на руководителей банков налагаются административные штрафы в размере стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда

Статья 5. Объекты налогообложения.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные  виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование  природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. 

Статья 6. Однократность  налогообложения.

Один  и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.