Налоговая система государства. Налоги и их виды

с) налог  на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.

2. Все  суммы поступлений от налогов,  указанных в подпунктах "а" "ж" и "р" пункта 1 настоящей статьи, зачисляются в федеральный бюджет.

Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 121-ФЗ пункт 2 статьи 19 настоящего Закона дополнен следующим абзацем:

Суммы поступлений от налога, указанного в подпункте "с" пункта 1 настоящей статьи, зачисляются в соответствующие бюджеты в порядке, определяемом законодательным актом Российской Федерации об этом налоге.

3. Налоги, указанные в подпунктах "к"  и "л" пункта 1 настоящей статьи, являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты других уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе Российской Федерации, краевого, областного бюджетов краев и областей областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.

4. Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах "н" "п" пункта 1 настоящей статьи, зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов, если иное не установлено законом.

5. Федеральные  налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. 

Статья 20 настоящего Закона была изменена Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах". Изменения вводятся в действие с 1 января 1993 года (см. текст статьи в предыдущей редакции)

Статья 20. Налоги республик  в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов.

1. К  налогам республик в составе  Российской Федерации, краев,  областей, автономной области, автономных  округов относятся следующие  налоги:

а) налог  на имущество предприятий. Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщика;

б)леснойдоход; 
Федеральным законом от 31 марта 1995 г. N 39-ФЗ отменены начиная с 1 апреля 1995 года отчисления (сбор) на воспроизводство, охрану и защиту лесов

в) плата  за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц. Суммы платежей по этому сбору зачисляются в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области и окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений.

О соответствии Конституции  Российской Федерации положений абзаца первого пункта 2 статьи 20 настоящего Закона см. постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г.

2. Налоги, указанные в подпунктах "а", "б" и "в" пункта 1 настоящей  статьи, устанавливаются законодательными  актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации.

Сбор, указанный  в подпункте "г" пункта 1 настоящей  статьи, устанавливается законодательными актами республик в составе Российской Федерации, решениями органов государственной  власти краев, областей, автономной области и автономных округов. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций, расположенных на территории республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области и автономных округов.

Указом  Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2268 установлено, что дополнительные налоги и сборы  в республиках  в составе РФ, краях, областях, автономной области, автономных округах, городах Москве и Санкт-Петербурге, дополнительные местные налоги и сборы, не предусмотренные законодательством РФ, могут вводиться решениями органов государственной власти субъектов РФ, местных органов государственной власти. При этом уплата этих налогов юридическими лицами должна производиться за счет прибыли, остающейся у предприятий и организаций после уплаты налога на прибыль. Статья 21 настоящего Закона была изменена Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" изменения вводятся в действие с 1 января 1993 года (см. текст статьи в предыдущей редакции)

Статья 21. Местные налоги.

О местных налогах  и сборах см. также  Федеральный закон  от 28 августа 1995 г. N 154-ФЗ . Федеральным законом от 20 июля 1997 г. N 110-ФЗ в качестве эксперимента в 1997-1998 годах в городах Новгороде и Твери введен налог на недвижимость

1. К  местным относятся следующие  налоги:

а) налог  на имущество физических лиц. Сумма  платежей по налогу зачисляется в  местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

б) земельный  налог. Порядок зачисления поступлений  по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о  земле;

в) регистрационный  сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

г) налог  на строительство объектов производственного  назначения в курортной зоне;

д) курортный  сбор;

е) сбор за право торговли. Сбор устанавливается  районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными органами власти - местными Советами народных депутатов. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет;

ж) целевые  сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство  территорий, на нужды образования  и другие цели. 
Ставка сборов в год не может превышать размера 3 процентов от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда для физического лица, а для юридического лица - размера 3 процентов от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. 
Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими представительными органами власти - местными Советами народных депутатов, а в поселках и сельских населенных пунктах - на собраниях и сходах жителей;

з) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе;

и) налог  на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не превышающей 10 процентов суммы сделки;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными  изделиями. Сбор вносят юридические  и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению, в размере: с  юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, физических лиц - 25 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, - половины установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждыйденьторговли; 
О введении платы за выдачу лицензий на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции см. Федеральный закон от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ. О порядке налогообложения и взимания платы за выдачу лицензии на розничную торговлю алкогольной продукцией юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям см. письмо Госналогслужбы РФ от 18 ноября 1996 г. N ВК-6-

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10 процентов стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этих целей местах в размерах, устанавливаемых представительными органами власти - местными Советами народных депутатов;

п) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой использована местная символика (гербы; виды городов, местностей, исторических памятников и прочее), в размере, не превышающем 0,5 процента стоимости реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;

с) сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме, в размере, не превышающем 5 процентов суммы выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5 процентов этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных  законодательными актами о налогообложении  операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0,1 процента суммы сделки;

ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение нарядов милиции, оцепление территории съемок и прочее), в размерах, устанавливаемых представительными органами власти местными Советами народных депутатов;

х) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица (владельцы строений) в размере, устанавливаемом представительными органами власти - местными Советами народных депутатов;

ц) сбор за открытие игорного бизнеса (установка  игровых автоматов и другого  оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками сбора являются юридические и физические лица - собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установки. Ставки сбора и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти - местными Советами народных депутатов;

ч) налог  на содержание жилищного фонда и  объектов социально-культурной сферы  в размере, не превышающем 1,5 процента от объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории. 
Конкретные ставки налога и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти - местными Советами народных депутатов. 
При исчислении суммы этого налога исключаются расходы предприятий и организаций, рассчитанные исходя из норм, устанавливаемых местными Советами народных депутатов, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе этих предприятий и организаций или финансируемых ими в порядке долевого участия; 
О порядке исчисления суммы налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы см. письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 17 марта 1997 г. NN СШ-6-07/209, 1-35/128 письмо Минфина РФ от 14 августа 1996 г. N 04-05-17/63 письмо Минфина РФ от 8 июля 1996 г. N 04-05-17/53 письмо Минфина РФ от 25 апреля 1996 г. N 04-05-17/26 письмо Минфина РФ от 4 августа 1995 г. N 06-06-02 письмо Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 27 июля 1994 г. NN 96, ЮБ-6-04/274 письмо Госналогслужбы РФ от 27 августа 1993 г. N 15-2-05/449 письмо Госналогслужбы РФ от 16 апреля 1993 г. N ВГ-4-01/57н письмо Минфина РФ от 22 апреля 1993 г. N 49