Налоговая система государства. Налоги и их виды

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО  «ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 
 

Кафедра экономической теории

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 

Тема  «Налоговая система государства. Налоги и их виды» 
 
 
 
 

Выполнил студент группы ____________________________

Руководитель________________________________________                                     

                                  Подпись, дата

Защищена                          Оценка_______________________д

                          Дата 
 
 
 
 
 
 
 
 

Воронеж 2010

     Вопросы к защите 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     План 

Введение…………………………………………………………………………………...4

1 Принципы  построения налоговой системы………………………………………..….5

2 Налоги: сущность, функции, виды……………………………………………………10

2.1 Сущность  и функции налогов…………………………………………………...…–

2.2 Способы  распределения налогов между  бюджетами различного уровня...........11

2.3 Основные виды налогов РФ……………………………………………………….12

3 Характеристики  современной налоговой системы. Налоговый кодекс РФ……….16

3.1 Роль  налоговой политики в ходе рыночных преобразований……………………–

3.2 Этапы  формирования законодательной базы  налоговой реформы……………..18

3.3 Структура  современной налоговой системы  России…………………………….19

Заключение……………………………………………………………………………….21

Список  литературы………………………………………………………………………22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение 

       Государственная власть во все времена нуждалась в средствах для своего содержания, но методы привлечения этих средств менялись в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества.

       Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определённого регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

       Налоговые органы являются единственными законными  сборщикам налогов и сборов, которые  и формируют бюджеты всех уровней  государства. От того, насколько правильно  построена система налогообложения  и система налоговых органов, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

       Налоговая система разрабатывалась веками, и процесс совершенствования  налогового законодательства не прекращается до сих пор, что делает актуальным осмысление результативности данного процесса.

       Целью данной работы является рассмотрение

1. принципов построения налоговой системы;
2. видов и основных функций налогов;
3. современной налоговой системы РФ и принципов её функционирования.

 
 
 

     1 Принципы построения налоговой системы 

     Система налогов и сборов представляет собой совокупность обязательных платежей, а налоговая система включает в себя как сами налоги и сборы, так и весь спектр отношений, возникающих в связи с налогообложением. Таким образом, налоговая система – это организованная на определённых принципах система общественных отношений между государством (в лице уполномоченных органов государственной власти по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах) и его гражданами (организациями и физическими лицами) по поводу установления и взимания налогов и сборов. Иначе говоря, налоговая система – это совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и конкретных методов их построения. Налоги являются основной составляющей доходной части государственных и местных бюджетов. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики.

     Существуют  принципы, которые обуславливают эффективность налоговой системы, это принципы нейтральности, справедливости и простоты расчета. Они были сформулированы А. Смитом в вышедшей в 1776 году книге «Исследование о природе и причинах богатства народов». В настоящее время они так же актуальны и не утратили своей значимости.

     Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для налогоплательщиков. К сожалению, в странах с переходной экономикой этой нейтральности фактически не существует. Широкая дифференциация налогов, разнообразие льгот отраслям и фирмам дискредитируют общество и подрывают экономическую стабильность.

     Принцип справедливости предусматривает возможность равноценного изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляя интересов каждого плательщика и в то же время, обеспечивая достаточными средствами бюджетную систему.

     Принцип простоты расчёта предполагает построение налоговой системы с использованием набора функциональных инструментов определения облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, понятных налогосборщикам и налогоплательщикам.

     Принципы  Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких  иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые уж содержатся в них самих. Они стали «аксиомами»  налоговой политики.

     В странах с федеральным устройством при формировании налоговой системы широко используется принцип равномерного распределения налогового бремени по отдельным регионам и субъектам федерации.

     Количественно уровень налогового бремени можно  представить отношением суммы налогов на душу населения к платежеспособности, или суммы дохода, оставшейся после уплаты налога, к платежеспособности.

     Это выражается формулой:

      

      (1)

     где Нх – средняя сумма доходов на душу населения;

           DH – доход населения после уплаты налогов;

           ПН – платежеспособность населения.

     Можно исчислять уровень налогового бремени  по доле налогов в валовом внутреннем продукте по формуле:

     

     (2)

     где К_{нал.бремени} – коэффициент или уровень налогового бремени;

           Н – сумма налогов;

           ВВП – валовой внутренний продукт.

     Надо  заметить, что такой метод сравнительного сопоставления рекомендуется международной организацией ЮНЕСКО.

     Правда, исчисление этих количественных характеристик  связано с рядом методологических трудностей. Это и различная покупательная способность денег, трудности суммирования государственных и местных налогов, различия в классификации доходов и правилах их исчисления, различия в составе населения по уровню доходов и т. д. Вместе с тем этот метод, безусловно, применим в сопоставлении отдельных экономических районов в пределах одного государства.

     Налоговая система базируется на соответствующих  законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

• объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
• субъект налога – это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
• источник налога, то есть доход, из которого собственно и выплачивается налог;
• ставка налога – величина налоговых отчислений с единицы объекта налога.

     Структура налоговой системы любого государства определяется следующими факторами:

1. уровнем экономического развития;
2. общественно-экономическим устройством общества;
3. господствующей в обществе экономической доктриной;
4. государственным устройством общества (унитарное или федеративное);
5. историческим развитием налоговой системы.

Налоговая система Российской федерации разделяет  налоги на три вида:

1. Федеральные налоги – устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.
2. Республиканские налоги и сборы республик в составе РФ, национально-государственных и административных образований устанавливаемые законами этих республик и решениями государственных органов этих преобразований.
3. Местные налоги и сборы, устанавливаемые местными органами государственной власти в соответствии с законодательством РФ и республик в составе РФ.

     К федеральным налогам  относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы на отдельные группы и виды товаров;
• налог на доходы банков;
• налог на доходы от страховой деятельности;
• сбор за регистрацию банков и их филиалов;
• налог на операции с ценными бумагами;
• таможенные пошлины;
• отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ;
• платежи за пользование природными ресурсами;
• подоходный налог с физических лиц;
• налог на прибыль с предприятий (подоходный налог);
• налоги, служащие источником образования дорожных фондов;
• гербовый сбор;
• государственная пошлина;
• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
• сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образующихся на их основе слов и словосочетаний.

     Все республиканские налоги являются общеобязательными, к ним относятся:

• налог на имущество предприятий, сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;
• лесной налог;
• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
• республиканские платежи за пользование природными ресурсами.

     Из  местных налогов (всего 22) общеобязательных только 3: налог на имущество с физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

     Ответственность за правильность исчисления и уплаты налога несёт налогоплательщик. В  первую очередь уплачиваются все  поимущественные налоги и пошлины (налог на имущество предприятия и др.), их суммы вычитывается из налогооблагаемого дохода или налогооблагаемой прибыли. Затем уплачиваются местные подоходные налоги, после чего с оставшейся суммы рассчитываются и уплачиваются все остальные налоги (налог на прибыль и пр.).