Налоговая система государства. Налоги и их виды

     Согласно  рассуждениям А. Лаффера, чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы корпораций снижает у них стимулы к капиталозатратам, тормозит НТП, замедляет экономический рост.

     Графическое отображение зависимости между  доходами бюджета и динамикой  налоговых ставок получило название «Кривой Лаффера».

       R

                                                        V₁                                         V 

     Рисунок 1 – Кривая Лаффера 

     На  рисунке по оси ординат отложены налоговые ставки R, по оси абсцисс  – поступления в бюджет V. При  увеличении ставки налога R доход государства в результате налогообложения V увеличивается. Оптимальный размер ставки R1 обеспечивает  максимальные поступления в государственный бюджет V1. При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, а при 100% налогообложении доход государства равен нулю, так как никто не хочет работать, не получая дохода.

     Повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или стимулирующее  воздействие на динамику инвестиций.

     Налоговая система любого государства по своей  сути не статична, а довольно динамична. Это связано с изменением экономической конъюнктуры целей и задач экономического роста.

     Являясь мощным инструментом финансовой политики, величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в государственный бюджет ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития общества, в результате чего с течением времени изменяется степень развития общества, в результате чего с течением времени изменяется степень их полезности для общества и государственной власти. 

     3.2 Этапы формирования законодательной  базы налоговой реформы 

     Переход России на рыночные экономические отношения  обусловил создание к 1992 г. новой  налоговой системы, которая состояла  более чем из 60 видов налогов  и сборов.

     Дальнейшее  развитие рыночных отношений потребовало  создания Налогового кодекса, и в третье тысячелетие Россия вступила уже с этим важным документом. Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) состоит из двух частей – общей и специальной.

     Часть первая (общая) НК РФ принята Федеральными законами от 31.07.1998, действует с 1999 г. и дает определения, касающиеся таких понятий, как, например: «налоги», «сборы», «налоговая база», «налоговые ставки» и др., а также устанавливает процедуры налогообложения, налогового контроля, привлечения к налоговой ответственности и её меры, обжалования действий налоговых органов. Принятие первой части НК РФ позволило решить целый ряд вопросов, связанных с взаимоотношениями между плательщиками и налоговыми органами, а так же налоговым администрированием. Однако сделанные в 1998-1999 гг. шаги в целом носили половинчатый характер, не затрагивая наиболее существенные для налогоплательщиков вопросы конкретного порядка уплаты налогов и сборов.

     Часть вторая (специальная) НК РФ принята Федеральным законом от 05.08.2000. 1 января 2001 г. действуют четыре главы части второй НК РФ, включающие регулирование налогообложения таких основных налогов, как налог на добавочную стоимость, налог на доходы физических лиц, акцизы, единый социальный налог, а так же отменяющие налоги, взимаемые с выручки. Это обеспечило снижение налоговой нагрузки на экономику примерно на 3-4%. В плане реализации задачи снижения налогового бремени прежде всего отметим введение единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13%. К 2005 году вторая часть НК РФ состояла из 11 глав, которыми был определён порядок исчисления и уплаты 16 федеральных, 7 региональных и 5 местных налогов и сборов. 

     3.3 Структура современной налоговой  системы России 

     Современная российская налоговая система до сих пор оказывает угнетающее воздействие на производственный сектор экономики. Многие предприятия были вынуждены использовать различные нелегальные схемы ухода от налогов, связанные с обращением наличных денег. Такая система подрывала стимулы к частному бизнесу, не способствовала росту эффективности организаций. Поэтому для небольших российских компаний было бы целесообразно перейти на принцип прямого обложения материальных объектов, поскольку  их сложно скрыть от контроля.

     В то же время следует указать следующие  позитивные изменения в налогообложении, связанного с принятием второй части НК. Отменены налоги с оборота – на пользователей автодорог и на содержание жилищно-коммунальной сферы (в полной мере будет применяться с 1 января 2003 г.). При этом сумма налога полностью зачисляется в территориально дорожные фонды.

     Введена единая ставка (13%) подоходного налога с физических лиц, в то же время  эффективная ставка подоходного  налога для богатых граждан приобретет регрессионный характер, так как богатые люди обладают большими возможностями для уменьшения базы за счет расходов на образование, лечение и т. д.

     Реформа налоговой системы не может не затронуть принципы зачисления налогов  в бюджетную систему России. Региональные бюджеты должны формироваться из закрепленных за ними доходов, чтобы  органы власти всех уровней были заинтересованы в расширении налоговой базы  и повышении собираемости налогов. Отказ от практики распределения одного налога между бюджетами разных уровней отвечает принципам федерализма. Так, с 1 января 2001 г. НДС целиком зачисляется в Федеральный бюджет.

     Таким образом, реформа налоговой системы  с учетом вышеизложенного, способствовала бы улучшению инвестиционного климата, повышению конкурентоспособности отечественных товаров, позволила бы создать предпосылки для ускорения экономического развития. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Налоговая система – один из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает  основным инструментом воздействия  государства на развитие хозяйства, определение приоритетов социального  и экономического развития. Нормально функционирующая система налогов является незаменимым средством борьбы с теневой экономикой. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту и способствовала решению общегосударственных задач.

     При разумных ставках налоги являются средством  сочетания интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом. Они имеют правовой характер, так как их состав, ставки и санкции  определяются законодательством.

     Главной проблемой реформы налогообложения на данный момент является нестабильность налоговой системы (пересмотр ставок, количества налогов, льгот), особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям. Это во многом препятствует притоку инвестиций, как отечественных, так и иностранных. Так же существует множество других недостатков: излишняя уплотнённость, запутанность, наличие большого количества льгот для разных категорий плательщиков. Но пока в России нет серьёзной теоретической основы, на которой можно развернуть налоговую систему, оптимальную для нынешнего переходного периода.

     Мировой опыт свидетельствует о том, что  налоговое законодательство- не застывшая, а динамичная схема, оно должно постоянно  меняться, приспосабливаться к рынку. Поэтому для выхода из кризисного состояния один из первых шагов необходимо сделать в сторону налаживания налоговой системы страны. 
 
 
 

     Список  литературы 

     1. Вишневский В., Веткин А. Уклонение от налогов и рациональный выбор налогоплательщика//Вопросы экономики, 2004. - №2. - с. 96-108.

     2. Докудовская Л. С. Методическое пособие к изучению элективного курса «Финансы и налогообложение»/Воронеж. Гос. тех. ун-т; Сост.: Докудовская Л. С. 2006 г.

     3. Камаев В. Д. «Экономическая теория», учебник для вузов/Под ред. В. Д. Камаева. М.; 2006 г.

     4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями.)

     5. Пепеляев С. Г. «Основы налогового  права», учебник для вузов., М.: ИНФРА-М, 2001 г.