Налоговая система государства. Налоги и их виды

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по теме:

«Налоговая система  государства. Налоги и их виды.»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ:

 

1. Введение. 

2. Налоговая система, налоги и их виды.

2.1. Сущность и принципы налогообложения.

2.2. Элементы налога.

2.3. Способы взимания.

2.4. Виды налоговой системы.

2.5. Функции налога.

2.6. Виды налога.

3. Анализ налоговых систем зарубежных стран.

3.1. Эволюция налоговых систем развитых стран мира.

3.2. Системы налогообложения зарубежных стран.

3.3. Особенности налогобложения  и виды налогов в Казахстане.

4. Заключение

5. Список использованной  литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Введение 

 

Налоги представляют собой  объективную реальность, связанную  с существованием государства. История налогов насчитывает много веков и связана с возникновением первых государств (Урарту, Шумер, древнеиндийские города-государства, древний Египет и т.д.). Жители этих государств были обязаны ежегодно уплачивать в казну государства определенные денежные суммы и, кроме того, пополнять государственные запасы некоторыми видами продуктов. Такая же ситуация наблюдалась и в Древней Греции и в Древнем Риме.

Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой  системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов  государства. Они обеспечивают не только финансовую базу для государственных  расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма непрямого управления общественными отношениями в  сфере экономики, политики, социальной защиты граждан. Эффективное построение налоговой системы входит в число  наиболее сложных задач, от обоснованного  решения которых зависят экономический  прогресс и благосостояние государства.

В настоящее время налоги и налоговая система – это  не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую  деятельность и позволяющей проводить  эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики.

Совокупность взимаемых  в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) и образуют налоговую систему. Это понятие  охватывает и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции  государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных  актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и отделов по борьбе с экономическими преступлениями.

Актуальность  работы заключается в том, что происходящие новые преобразования в области политики и экономики, изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования казахстанской экономики в мировую, требуют проведения адекватной налоговой политики, построения эффективной, справедливой, стабильной налоговой системы, а также четкости формулирования правового положения налоговых органов. Все эти преобразования вносят изменения во всю систему налогообложения, что приводит неотъемлемо к изменениям, как в правовом статусе, так и в регулировании деятельности самих налоговых органов.

Целью данной работы является изучение деятельности налоговых органов зарубежных стран, проблем, возникающих в результате их деятельности, способов их разрешения, и возможности применения накопленного опыта зарубежных стран в налоговой системе Республики Казахстан.

Объектом исследования выступает совокупность элементов и характеристик налоговой системы зарубежных стран и Республики Казахстан.

Теоретической и  методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы. Источниками информации для написания работы послужили официальные сайты налоговых органов США, Германии, Канады, Великобритании, России, Казахстана, данные аналитических компании, периодические издания, печатные издания.

 

 

 

 

2. Налоговая система,  налоги и их виды

 

2.1. Сущность и принципы налогообложения.

Прежде всего остановимся  на необходимости налогов. Налоги появились  с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для  содержания... публичной власти... " ¹. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, — чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Итак, налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения — это равномерность и определенность. Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

Денежные средства, вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

Для того чтобы более глубоко  вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал  Адам Смит в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно  сказать, ставших классическими  принципов, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:

"1. Подданные государства  должны участвовать в покрытии  расходов правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог, который обязан  уплачивать каждый, должен быть  точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому

3. Каждый налог должен  взиматься в такое время и  таким способом, какие наиболее  удобны для плательщика...

4. Каждый налог должен  быть устроен так, чтобы он  извлекал из кармана плательщика  возможно меньше сверх того, что  поступает в кассы государства".

Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали "аксиомами" налоговой политики.

Сегодня эти принципы расширены  и дополнены в соответствии с  духом нового времени. Современные принципы налогообложения получились таковы:

1. Уровень налоговой ставки  должен устанавливаться с учетом  возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).

2. Необходимо прилагать  все усилия, чтобы налогообложение  доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты  налогов. Налоговая система не  должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система и процедура  выплаты налогов должны быть  простыми, понятными и удобными  для налогоплательщиков и экономичными  для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна  быть гибкой и легко адаптируемой  к  меняющимся  общественно-политическим  потребностям.

6. Налоговая система должна  обеспечивать перераспределение  создаваемого ВВП и быть эффективным  инструментом государственной экономической политики.

Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или  тройного обложения.

 

2.2. Элементы налога

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных  актах государства, которые устанавливают  конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

• объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
• субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
• источник налога, то есть доход из которого выплачивается налог;
• ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;
• налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога;
• срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.
• правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.

 

2.3. Способы взимания налогов

Налоги могут взиматься  следующими способами:

1. Кадастровый — (от слова кадастр — таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2. На основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3. У источника. Этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

4. В момент расходования  средств - характерен для косвенного налогообложения, когда налоги включаются в цену товаров, работ, услуг и уплачиваются конечным потребителем в момент приобретения товаров.

5. В процессе потребления  и использования имущества.

 

2.4. Виды и принципы построения налоговой системы

Существуют два вида налоговой  системы — шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части — шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.

Система налогов и сборов в различных государствах формируется с учетом территориального устройства, состояния экономики, потребностей бюджета, но базируется на определенной системе принципов.

Эти принципы налогообложения  выведены шотландским экономистом и философом Адамом Смитом на основе очень серьезного исследования экономических явлений, сопровождающих налогообложение.

Первый принцип - принцип  справедливости - состоит в том, что  каждый налогоплательщик должен участвовать  в финансировании государства соразмерно со своими возможностями. При этом размер налогового платежа должен изменяться с ростом доходов индивидуума  по прогрессивной шкале. "Не может  быть неблагоразумия в том, чтобы  богатые принимали участие в  расходах государства не только пропорционально  своим доходам, но и немного выше.

Второй принцип именуется  принципом определенности. Этот принцип  сводится к тому, что необходима строгая определенность относительно количества взноса, способа взимания, времени уплаты, причем неопределенность еще губительнее неравенства. "Неопределенность обложения развивает наглость и  содействует подкупности того разряда  людей, которые и без того не пользуются популярностью даже в том случае, если они не отличаются наглостью  и подкупностью"