Налоговая система государства. Налоги и их виды

Выдержка из данного  рейтинга приведена ниже:

Ежегодно Всемирный банк публикует рейтинг удобства ведения  бизнеса Doing Business, охватывающий практически  все страны мира. Место в рейтинге страны-участники получают после  подробного исследования национальных особенностей кредитования, процедур регистрации и получения разрешений, защиты прав инвесторов, ограничений  по международной торговле и системы  налогообложения.

Ниже приводятся данные из рейтинга по пяти самым простым и пяти самым сложным налоговым системам мира.

 

Самые простые:

Место в рейтинге	Страна	Налоговые выплаты  в год	Налог на прибыль	Налоги и выплаты  с зарплат	Общая налоговая  ставка	Работа бухгалтера
1	Мальдивы	1	0%	0% прибыли	9,1% прибыли	0 часов  в год
Основной государственный сбор островной республики в Индийском океане,  так называемый налог на кровать, который платят владельцы отелей, исходя из величины номерного фонда.
2	Катар	1	0%	11,3% прибыли	11,3% прибыли	36 часов  в год
С 2010 года прогрессивная ставка налогообложения  для использующего наемный труд бизнеса в Катаре заменена единой ставкой корпоративного налога в 10% прибыли.
3	Гонконг	4	18,6%	5,3%	24,2%	80 часов  в год
В Гонконге существует всего четыре вида налогов, которые платятся раз  в год: на прибыль, на зарплату, на процентный доход и на недвижимость.
4	ОАЭ	14	0%	14,1% прибыли	14,1% прибыли	12 часов  в год
Большинство местных и иностранных  компаний при соблюдении определенных условий инвестирования платят лишь налог на зарплату, составляющий 14,1%.
5	Сингапур	5	7,9%	14,9% прибыли	27,8% прибыли	84 часа  в год
Ставки налогов, действующих на территории Сингапура, варьируются  от чрезвычайно низких до нулевых.

 

Самые сложные:

Место в рейтинге	Страна	Налоговые выплаты  в год	Налог на прибыль	Налоги и выплаты  с зарплат	Общая налоговая  ставка	Работа бухгалтера
183	Беларусь	107	22,1%	39,6% прибыли	99,7%	901 час  в год
Формального запрета  на бизнес в самой советской из всех бывших республик СССР нет. Но получить реальную прибыль тут практически  невозможно — среднее предприятие  вынуждено отдать государству почти  все заработанное.
182	Венесуэла	71	8,1%	18% прибыли	61,1% прибыли	864 часа  в год
Налоговые сложности  Венесуэлы вполне закономерны: еще  в 2007 году президент этой латиноамериканской страны Уго Чавес заявил, что намерен  строить «социализм XXI века», в концепцию  которого частное предпринимательство, мягко говоря, не укладывается.
181	Украина	147	12,3%	43,1% прибыли	57,2% прибыли	736 часов  в год
В отличие от Беларуси или Венесуэлы, движущихся к социализму, Украина уже почти 20 лет строит капитализм. Успешному  строительству рыночной экономики  весьма мешает одна из самых сложных  в мире налоговых систем.
180	Республика Конго	61	0%	32,9% прибыли	65,5% прибыли	606 часов  в год
Сложная и архаичная  система налогообложения досталась  Республике Конго в наследство от Франции, колонией которой это африканское  государство было до 1960 года. За прошедшие  со времени объявления независимости 50 лет налогообложение стало еще  сложнее.
179	Центрально-Африканская  Республика	54	176,8%	8,1% прибыли	203,8% прибыли	504 часа  в год
Сосед Республики Конго имеет с последней общие  колониальные корни и практически  идентичную налоговую систему, отличающуюся от конголезской разве что тем, что  бизнесмены должны платить государству  больше, чем зарабатывают.

 

3.2.1. Налоговая система США

Налоговая система США  исходит в основе своего построения из общего экономического принципа либерализации, сущность которого заключается в  максимально возможном использовании  объективно действующих рыночных регуляторов  экономического развития. С организационной  точки зрения данная система налогообложения  является трехуровневой и включает федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги (графств, муниципалитетов, округов и других государственных  территориальных образований).

Несмотря на законодательно установленные широкие права  территорий, региональный потенциал  в налогообложении США не используется в значимой степени, поскольку около 70% налоговых поступлений проходит через федеральный бюджет и их часть перераспределяется между  регионами (штатами) централизованно  с объективными негативными последствиями.

Однако в последнее  время сформировалась ощутимая тенденция  увеличения собственных налоговых  доходов штатов, например, в таких  сферах, как социальное обеспечение, здравоохранение, охрана общественного  порядка (содержание полиции), обеспечивающих около 90% расходов. Тем не менее, главным источником формирования доходов региональных бюджетов (более 70%) остаются субсидии федерального бюджета.

Реализацию отраслевого  потенциала рассматриваемой налоговой  системы (в силу отмеченной принципиальной особенности экономики США) также  нельзя признать существенной. Она  ограничена различными нормами ускоренной амортизации для конкретных отраслей, а также достаточно редкими (и  представляющими собой фактически исключение из общего правила) налоговыми скидками, например, предоставляемыми добывающим отраслям в порядке компенсации  за истощение недр.

Конкурентный потенциал  системы налогообложения США  задействован в весьма значительной степени через два основных инструмента:

• прогрессивное налогообложение доходов корпораций, которое предполагает увеличение ставок налога на прибыль при росте налогооблагаемой базы;
• использование налогов на сверхприбыль, то есть специальных ставок налога (которые могут достигать 90%) в случае, если прибыль хозяйствующего субъекта значительно выше среднеотраслевой.

Важной характерной чертой системы налогообложения США  является незначительная роль, которую  играют в ней акцизы: федеральными акцизными сборами облагается ограниченное количество видов товаров и услуг, а ставка налога с продаж  по отдельным  штатам колеблется от 0 до 8%.

 

2.2.2. Налоговая система Канады

Система налогообложения  Канады в целом похожа на систему  США в силу сходного государственного устройства, включающего федеральный  уровень, провинции и местный  уровень, и схожих экономических  принципов.

Так же как и в США, инвестиционный потенциал данной налоговой системы  ориентирован на использование норм ускоренной амортизации основных средств,  на льготное налогообложение научных  и конструкторских разработок, что  фактически означает комплексное стимулирование развития высокотехнологичных производств.

Степень использования регионального  потенциала налоговой системы Канады более высока, чем в США, поскольку  территории обладают большими не только политическими, но и экономическими правами. При этом главным экономическим  звеном являются провинции. В силу такого положения налоговые доходы федерального уровня составляют около 50% общего объема, провинций – более 40%, местного уровня – примерно 10%. Кроме того, широко используется передача провинциям значительной части федеральных доходов, причем она не носит дотационного характера, а осуществляется в рамках специально разрабатываемых совместных программ решения конкретных региональных проблем.

Конкурентный потенциал  налоговой системы Канады задействован значительно слабее, чем в США, и ограничен в основном сферой малого бизнеса, где предприятиям для  обеспечения нормальных условий  развития в жесткой конкурентной среде предоставляются существенные льготы по налогу на прибыль, который  может исчисляться по налоговым  ставкам в 2,5 раза меньшим, чем для  аналогичных крупных предприятий

Фискальная функция системы  налогообложения Канады, имеющая  в основном ту же ориентацию, что  и в США, предполагает использование  в качестве основного источника  налоговых доходов государства  подоходный налог с физических лиц. Специфика этого налога состоит  в том, что он является способом самостоятельной  мобилизации финансовых ресурсов в  провинциях. Здесь применяются различные  на федеральном уровне и уровне провинции  методы определения налогооблагаемой базы и соответственно различные  автономные налоговые ставки.

Налогообложение хозяйствующих  субъектов в данном случае еще  более либерально, чем в США, и  налог на прибыль корпораций формирует  около 7% доходов федерального бюджета  и менее 4% - провинциальных; другие же налоги этого рода не имеют сколько-нибудь заметного влияния на государственные  доходы.

Акцизное налогообложение  играет в налоговой системе Канады более заметную по сравнению с  США роль, поскольку акцизы применяются  к большинству товаров и услуг (за исключение социально значимых) и включают:

• федеральный налог с продаж в размере до 12% цены, взимаемый по конечным и промежуточным товарам и услугам;
• провинциальный налог с розничных продаж, составляющий в среднем по стране около 7% цены.

 

 

 

 

2.2.3. Налоговая система Германии

Налоговая система Германии существенно отличается от североамериканских систем, которые определяются традиционной ориентацией на масштабное государственное  регулирование.

Экономическая (стимулирующая) функция данной системы налогообложения  проявляется следующим образом.

Инвестиционный потенциал  системы налогообложения Германии предполагает наряду с использованием норм ускоренной амортизации льготное налогообложение той части прибыли  хозяйствующих субъектов, которая  выделяется на формирование резервов, основным назначением которых является обеспечение перспективного развития хозяйствующих субъектов. Размеры  этих резервов практически не ограничиваются и рассматриваются как источники  инвестиций не только для данного  предприятия, но и, учитывая их временное  перераспределение через финансовый (фондовый и кредитный) рынок, для  других предприятий.

Отраслевой потенциал  анализируемой системы налогообложения  используется примерно так же, как  по соответствующим системам Канады и США, и ограничивается льготным налогообложением  и предоставлением  субсидий и дотаций предприятиям в основном сельского и лесного  хозяйства.

Конкурентный потенциал  налоговой системы Германии следует  оценить как более высокий, чем  североамериканский, поскольку он включает такие принципиальные составляющие, как:

• прогрессивное налогообложение доходов хозяйствующих субъектов, причем более строгое, чем в США;
• жесткую систему налогообложения сверхприбылей;
• систему налоговых санкций за недобросовестную ценовую конкуренцию (ценовой сговор), что представляется весьма важным для формирования условий конкурентного равенства.

Подоходный налог с  физических лиц, обеспечивая около 30% налоговых доходов федерального бюджета, имеет прогрессивный характер. Его максимальная ставка составляет более 50% доходов физических лиц. Методика расчета этого налога также сложна, как и, например, в США, но количество предусмотренных налоговых льгот и вычетов из налогооблагаемой базы меньше. Кроме подоходного налога, граждане Германии делают социальные отчисления в размере около 7% начислений заработной платы (половина общего объема).

Налогообложение доходов  юридических лиц включает следующие  основные виды налогов:

• налог на прибыль, предельная и широко распространенная ставка, которого составляет 50%;
• социальные выплаты, которые наниматель производит работающим гражданам;
• промысловый налог, которым облагаются определенные виды деятельности (в том числе торговля), базой для исчисления которого являются одновременно прибыль и стоимость основных фондов предприятия (распространенные ставки составляют 5% прибыли и 0,2% стоимости основных фондов).