Налоговая система государства. Налоги и их виды

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Самой неблагоприятной миссией  в любой стране, как известно, является сбор налогов, какой справедливой она не была, так как нет таких  налогоплательщиков, которые бы с  радостью расстались с частью полученных ими доходов. Поэтому большинство  критических выступлений приходится на саму налоговую систему. Положительное  восприятие налога плательщиками может  наступить только тогда, когда государство  «дождется» такого уровня сознательности населения, при котором каждый налогоплательщик добровольно согласился бы давать налог  и не испытывал при этом экономического ущемления. Но в силу неуклонного роста уровня человеческих потребностей такое положение в условиях рыночной экономик вряд ли наступит. Но налоги носят объективный характер, их необходимость диктуется и обусловлена существованием государства.

Государство не может функционировать  без налогов, поскольку ему надо управлять, обеспечивать национальную оборону, безопасность и так далее. Кроме того, совместное проживание людей на определенной территории требует  создания соответствующей инфраструктуры общего пользования. Поэтому важнейшей  задачей создания системы налогообложения  и обеспечения ее эффективного функционирования должно быть осознание каждым человеком, работником, а особенно предпринимателями, объективности существования и  необходимости уплаты налогов. А  для этого должно поменяться их сознание, отношение к налогу не как к  убытку, потере, а как к этому  явлению относятся американцы, которые  говорят: «Налог- это цена цивилизации!»  или китайцы: «Как же можно не любить свое государство, не уплачивая налоги». Конечно же, здесь немаловажную роль может сыграть само государство, путем информирования о фактическом  использовании налогов.

Совершенствование системы  налогообложения заключается в  совершенствовании законодательной  базы, а также в совершенствовании  механизма обложения.

Одним из главных условий  успешного осуществления налоговой  реформы является максимальное сближение  не совпадающих, а то прямо противоположных  интересов и точек зрения всех участвующих в процессе налогообложении  сторон.

Для стран с рыночной экономикой вопросы совершенствования налоговой  системы и налогового законодательства являются одними из постоянных процессов. Вся налоговая система, составные  ее части должны быть сориентированы на стимулирование производственной и  деловой активности.

Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения. Весь мировой  опыт свидетельствует о том, что, достигнув определенной точки роста, налоги должны затем снижаться, иначе у плательщиков налогов уменьшается стимул к производственной и иной деятельности, появляется соблазн укрывать свои доходы. Поэтому близость к критической точке налоговых изъятий заставляет всесторонне анализировать ситуацию оптимальных уровней ставок налога.

Экономические преобразования в Казахстане и реформирование отношений  собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических  функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических  отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Опыт западных государств, вполне применим в современных условиях Казахстана, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики РК:

1) Вследствие большого  налогового давления у предприятий  изымается почти вся сумма  накоплений (прибыли), используется  многократное обложение доходов  предприятий (например, прибыль облагается  трижды – через налог на  прибыль, налог на имущество  предприятий и через НДС. Все  это ведет к большому сокрытию  доходов, стимулирует занижение  прибыли и рост себестоимости  продукции, сокращение инвестиций. Если использовать опыт зарубежных  стран (США, Канада, Испания), то  в данной ситуации необходимо  снизить ставки налогов – НДС  и налога на прибыль, а также  социальных платежей с соответствующим  переносом налогового бремени  на физических лиц через систему  акцизов, налогов на имущество  и др. В целом эта мера должна  повысить инвестиционную заинтересованность  предприятий. Но надо учитывать,  что уровень платежеспособного  спроса населения падает и  предлагаемые еры сократят его  еще в большей степени, что  отрицательно скажется на развитии  производства.

2) В виду того, что инвестиционный  потенциал казахстанской системы налогообложения недостаточно высок, следует ввести особо льготный налоговый режим для инвестиционной деятельности, особенно для вложений в высокотехнологичные и наукоемкие отрасли.

3) использование специальных  ставок налога для особо высоких,  спекулятивных доходов с целью  уменьшения слишком большого  неравенства в распределении  доходов в обществе (США, Германия, Франция).

4) льготное налогообложение  основных продуктов потребления,  определяющих необходимый минимум  потребления и, соответственно, стоимость  рабочей силы, как например льготы по НДС для поощрения производства продуктов питания во Франции.

Также, проанализировав все недостатки и достоинства действующего механизма налоговой системы, считаем целесообразным предложить следующее:

-создать единую систему  учета; т.е. такую систему, которая  бы позволила производить исчисления  налога совмещая в себе все  '' лучшие стороны '', как в интересах  налогоплательщика, так и государства;

-перейти на ранее существующий  кассовый метод;

-авансовые платежи заменить  текущими;

-установить ставки, которые  бы не сталкивали интересы  плательщиков и государства, качественная  разработка системы предоставления  скидок и льгот;

-введение единого налога;

-ограничить внесение  поправок и корректировок в  Инструкции и другие нормативные  акты, для того, чтобы они не  противоречили Налоговому Кодексу  РК, а лишь разъясняли его;

-создание качественных  секторов информационного разъяснения,  периодически вводимых новшеств  в Закон, с целью доведения  их до населения;

- разработки и введения  административного кодекса, регламентирующего  права и обязанности, как налогоплательщика,  так и работников налоговых  служб;

-дальнейшее совершенствование  информационно-технического обеспечения  налоговых органов, которая бы  облегчала деятельность налоговых  инспекторов в организации учета  и контроля налогоплательщиков.

Нестабильность налогового законодательства, внесение в него изменений, корректировок, не лучший путь в финансовой сфере. Для стабильности в налогообложении я считаю, необходимым  законодательно закрепить недопустимость любых изменений в течение  налогового года, а также установить нормы ограничения на внесение поправок, влияющих на усиление налогового бремени.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Кодекс  Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года N 99-IV "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)".
2. Закон РК от 10 декабря 2008 года N 100 "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).
3. Абдракимова Ж. Корпоративный подоходный налог. /Финансы Казахстана, 2007. - № 8.
4. Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана, 2007. - №4.
5. Есенбаев М. Налоги-плата за цивилизацию // Финансы Казахстана, 2006. - № 10.
6. Канатов С.А., Мамбеталиев Н.Т., Шоранова Ш.Е. Налоги и сборы Республики Казахстан // Налоговый вестн. - 2006. - N12.
7. Мельников В.Д., Ильсов К.К. "Финансы" Алматы-2006г.
8. Омарова Ш.А. Совершенствование налоговой системы Республики Казахстан // Науч. тр. Акад. фин. полиции. - Алматы, 2006. - Вып.2.
9. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана. Подоходный налог, Баспа. 2006 г.
10. Министерство финансов республики Казахстан http://www.minfin. kz/index. php? lang=rus
11. Казахстанский юридический портал www.zakon. kz
12. Портал аналитики www.dumaem.ru.
13. www.irs.gov
14. www. salyk.kz
15. www.pwc.com

 

 

 

 

Приложение 1.

Принципы построения системы налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Механизм действия и особенности корпоративного подоходного  налога

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

Основные этапы  становления и развития

 национальной  налоговой системы Казахстана

 

Периодизация	Цель этапа становления  и развития национальной налоговой  системы	Стратегия и тактика  управления налоговыми отношениями	Уровень централизации	Достигнутые социально  – экономические результаты
Первый этап 1991 – 1995 гг.	Создание национальной налоговой  системы, упорядочивающей элементы хаотичности в экономике и  налоговых отношениях и ориентирующей  на формирование доходной части государственного бюджета	Ориентация на решение текущих  и краткосрочных задач	Низкий	Создана национальная нало-говая система, не лишенная противоречий и элементов хаотичности. Сжимание налогооблагаемой базы.
Второй этап 1995 – 1998 гг.	Достижение макроэкономической стабилизации и максимизации доходной части бюджета  путем стимулирования предприятий, имеющих наиболее высокий потенциал  и конкурентспособность	Решение кратко – средне – срочных  задач. Ориентация на среднесрочные  задачи.	Средний	Достижение макроэкономичес-кой стабилизации, ставшей основой для экономического роста. Прекращение сужения налого-облагаемой базы.
Третий этап 1999 – 2001 гг.	Функционирования мировой налоговой  практики, увеличение доходной части  государственного бюджета.	Решение среднесрочных задач и  ориентация на долгосрочные цели, Сформированные в стратегии «Казахстан 2030»	Высокий	Начало экономического роста. Стабилизация и начало расширения налогооблагаемой базы
Четвертый этап начинается с 2002 г.	Максимизация доходной части бюджета  путем стимулирования наращивания  капитализированной стоимости субъектов  налого-обложения с целью расширения финансирования социально – экономических программ.	Решение средне – срочных задач. Ориентация преимущественно на решение  стратегических задач.		Стабилизация экономического роста  позволит балансировать интересы государства  и налогоплательщиков.

¹ (К. Маркс, Ф. Энгельс, Соч., 2-е изд., том 21, стр.171).

² Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран // Дашков и Ко, 2009 . – C. 76

³ Френк Рамсей, Frank Plumpton Ramsey, (1903-1930) – английский математик, философ и экономист.

⁴ Самуэльсон П. Экономика. — М.: МГП “АЛГОН” ВНИИСИ, 1992. - Т. 1. С. 159, 165

⁵ Очерк «Справедливое налогообложение — позитивная теория» (1919г.)

⁶ Официальный сайт Налогового Управления США [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.irs.gov

⁷ Официальный сайт Налогового комитета МФ РК [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www. salyk.kz

⁸ Сайт компании Price-waterhouseCoopers [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.pwc.com

⁹ По данным Министерства финансов республики Казахстан http: //www.minfin. kz/index. php? lang=rus

¹⁰ По информационным данным Министерства экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 21. 11.2008 http: //www.minplan. kz/pressservice/78/288/? phrase_id=37310