Налоги и государство, их взаимодействие

     Не  допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые  льготы в зависимости от формы  собственности, гражданства физических лиц или места происхождения  капитала.

     Налоги  должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

     Не  допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

     Ни  на кого не может быть возложена  обязанность уплачивать налоги, а  также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым  кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым Кодексом.

     При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и  сборах должны быть сформулированы таким  образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

     Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

          Налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

    объект  налогообложения;

    налоговая база;

    налоговый период;

    налоговая ставка;

    порядок исчисления налога;

    порядок и сроки уплаты налога.

      В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

        При установлении сборов определяются  их плательщики и элементы  обложения применительно к конкретным  сборам.

Виды  налогов

     В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

     Федеральными  налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены  Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

     Региональными налогами признаются налоги, которые  установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

     Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а так же законами субъектов Российской Федерации о налогах.

     При установлении региональных налогов  законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены действующим Налоговым Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом.

     Законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов Российской Федерации  законами о налогах в порядке  и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

     Местными  налогами признаются налоги, которые  установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

     Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

     Земельный налог и налог на имущество  физических лиц устанавливаются  действующим налоговым законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с действующим налоговым законодательством и нормативно-правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

     Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

     При установлении местных налогов представительными  органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом.

     Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены действующим налоговым законодательством, могут устанавливаться налоговые льготы, а так же основания и порядок их применения.

     Федеральные, региональные и местные налоги и  сборы отменяются только Налоговым Кодексом.

     Не  могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные действующим Налоговым Кодексом.

     Налоговым Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 Налогового Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

      Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 – 15 Налогового Кодекса РФ.

     К федеральным налогам  и сборам относятся:

    1) налог на добавленную стоимость;

    2) акцизы;

    3) налог на доходы физических лиц;

    4) единый социальный налог;

    5) налог на прибыль организаций;

    6) налог на добычу полезных ископаемых;

    7) водный налог;

    8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

    9) государственная пошлина.

     К региональным налогам  относятся:

    1) налог на имущество организаций;

    2) налог на игорный бизнес;

    3) транспортный налог.

     К местным налогам  относятся:

    1) земельный налог;

    2) налог на имущество физических  лиц.

     Информация  о налогах

     Информация  и копии законов, иных нормативных  правовых актов об установлении, изменении  и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов  Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.

    Специальные налоговые режимы

     Специальные налоговые режимы устанавливаются  Налоговым Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены действующим законодательством о налогах и сборах.

     Специальные налоговые режимы могут предусматривать  особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 действующего Налогового Кодекса.

     К специальным налоговым режимам  относятся:

    1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

    2) упрощенная система налогообложения;

    3) система налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности;

    4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. 
 

 

      3. Исполнения обязанности по уплате налогов 

     Объект  налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее  стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

     Каждый  налог имеет самостоятельный  объект налогообложения.

     Под имуществом в Налоговом Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

     Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.

     Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

      Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

     Реализация  товаров, работ или  услуг

     Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе  обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

     Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй Налогового Кодекса.

     Не  признается реализацией товаров, работ  или услуг: