Налог на имущество организации

       - строящиеся;

       - самовольно возведенные;

       - признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации;

       - бесхозные;

       - назначение которых не определено.

       Налог на имущество физических лиц уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки устанавливаются Законом в следующих пределах: 

 
 

       Представительные  органы местного самоуправления могут  определять дифференциацию ставок в  установленных пределах в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, т.е. ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.п⁴.

       НК  РФ и Закон не содержат требования об обязательности официального опубликования нормативных правовых актов о налогах представительных органов поселений, муниципальных районов, городских округов в печатных средствах массовой информации, учрежденных органами местного самоуправления соответствующих муниципальных образований для опубликования муниципальных правовых актов или иной официальной информации.

       В случае если в муниципальном образовании  не учреждено свое печатное средство массовой информации для опубликования  муниципальных правовых актов или иной официальной информации, то возможно официальное опубликование муниципальных нормативных правовых актов о налогах в печатном средстве массовой информации, учрежденном в соответствующем субъекте Российской Федерации для обнародования правовых актов органов государственной власти этого субъекта Российской Федерации. Также возможно размещение на информационном стенде муниципального образования.

       Исчисление  налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

       Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года.

      Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. 
 Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

       Данные, необходимые для исчисления налоговых  платежей, представляются налоговым  органам бесплатно.

       По  новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены⁵.

       При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

       При возникновении права на льготу в  течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в  котором возникло это право. В  случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

      Платежные извещения об уплате налога вручаются  плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Согласно Налоговому кодексу РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа

       Уплата налога производится владельцами равными долями в  два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. 
 

      2.4. Лица, освобождаемые  от уплаты налога  на имущество физических  лиц 

       От  уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:

       - Герои Советского Союза и Герои  Российской Федерации, а также  лица, награжденные орденом Славы  трех степеней;

       - инвалиды I и II групп, инвалиды  детства;

       - участники гражданской и Великой  Отечественной войн, других боевых  операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

       - лица вольнонаемного состава  Советской Армии, Военно-Морского  Флота, органов внутренних дел  и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

       - лица, получающие льготы в соответствии  с Законом РСФСР «О социальной  защите граждан, подвергшихся  воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в Федеральном законе РФ от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

       - военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы  по достижении предельного возраста  пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи  с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

       - лица, принимавшие непосредственное  участие в составе подразделений  особого риска в испытаниях  ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок  на средствах вооружения и военных объектах;

       - члены семей военнослужащих, потерявших  кормильца.

       Льгота  предоставляется также:

       - пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном  пенсионным законодательством Российской  Федерации (по возрасту или  инвалидности);

       - гражданам, уволенным с военной  службы или призывавшимся на  военные сборы, выполнявшим интернациональный  долг в Афганистане и других  странах, в которых велись боевые  действия;

       - родителям и супругам (если они  не вступили в повторный брак) военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

       - со специально оборудованных  сооружений, строений, помещений (включая  жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам  на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого использования;

       - с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.

       Следует заметить, что после принятия Федерального закона от 22.08.2004 г. N 122-ФЗ (из-за длинного названия его называют Законом «О монетизации льгот» внесены существенные поправки в Закон РСФСР от 15.05.1999 г. N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», указанным категориям граждан, также лицам, принимавшим непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, предоставляется возмещение вреда и меры социальной поддержки, финансирование которых осуществляется за счет средств федерального бюджета.

       По  мнению Минфина РФ, изложенного в  Письме от 29.12.2006 г. N 03-06-01-05/18, в настоящее  время правовых оснований для предоставления налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц указанной категории граждан на федеральном уровне не имеется.

       Налог исчисляется налоговым органом  по месту нахождения объектов налогообложения  на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

       Физические  лица, имеющие льготы, самостоятельно предоставляют необходимые документы  в налоговый орган, лучше всего  это сделать в виде письменного  заявления с приложением копии  документов, подтверждающих льготу⁶. 
 
 
 

       3.Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения  

      Право наследования имущества закреплено статьей 35 Конституции РФ. Порядок  начисления и взимания налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения регламентируется Законом РФ от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 6 марта 1993 г., 27 января 1995 г.).

      Плательщиками налога в соответствии с настоящим  Законом  РФ от 12 декабря 1991 г. N 2020-I  «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 6 марта 1993 г., 27 января 1995 г., 30 декабря 2001 г.) являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

      Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Законом являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые  домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

      Ставки  налога на имущество и дарение:

      а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда:

• наследникам первой очереди - 5% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный  установленный законом размер  минимальной месячной оплаты труда;
• наследникам второй очереди - 10% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный  установленный законом размер  минимальной месячной оплаты труда;
• другим наследникам -  20% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер  минимальной месячной оплаты труда;