Федеральные, региональные и местные налоги

          Содержание:

       Введение

       1. Классификация налогов

       2. Налоги, взимаемые на территории  Российской Федерации

       2.1. Федеральные налоги

       2.2. Региональные и местные налоги

       Заключение

       Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         Введение

         Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги —  основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

         Налоговые доходы государства  формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся  в процессе изъятия части стоимости  национального дохода в пользу общегосударственных  потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих  субъектов (физических и юридических  лиц) по поводу формирования государственных  финансов. Налоговые отношения как  часть финансовых отношений находятся  в постоянном изменении.

         Налоги – один из основных способов формирования доходов  бюджетов. Как правило, налоги взимаются  с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной  власти.

         Все многообразие налогов  составляет большой и важный комплекс, в котором существует своя классификация.

         Цель данной контрольной  работы – рассмотреть совокупность налогов по принадлежности к уровням власти и управления: федеральные региональные и местные.

         Для реализации цели необходимо решить следующие задачи:

1. Провести анализ литературы.
2. Рассмотреть классификацию налогов.
3. Проанализировать состав и сущность федеральных, региональных и местных налогов в РФ.

 

1. Классификация налогов

    Группировка налогов по разным классификационным признакам представлена в таблице 1. Классификация нужна для упорядочения знаний о различных видах налогов. Основными классификационными признаками являются: субъект налога; объект налогообложения; вид ставки; способ обложения; источник уплаты; назначение; принадлежность к уровням власти и управления; право использования сумм налоговых поступлений; возможность переложения.

    

    Таблица 1. Классификация налогов в Российской Федерации. 

      Наиболее  популярной является классификация  налогов по принадлежности к уровням  власти и управления - налоги классифицируются в зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает. По этому классификационному признаку налоги в России различаются следующим образом: федеральные, региональные и местные. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения государства и муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий.

      НК  РФ ст12.предусматревает следующие  виды налогов и сборов в РФ.

    Федеральные налоги в Российской Федерации определены налоговым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны. Перечень региональных налогов установлен Налоговым кодексом РФ, но эти налоги вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Вводя в действие региональные налоги, представительные (законодательные) органы власти субъектов Федерации определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов (но в пределах, определенных федеральным законодательством), налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов.

    Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующим федеральным законом. Таков же порядок введения местных налогов с той лишь разницей, что они вводятся в действие представительными органами местного самоуправления.

    В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

    Прямые  налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество как юридических, так и физических лиц и ряд других налогов. В данном случае основанием для обложения являются владение и пользование доходами и имуществом.

    Косвенные налоги взимаются в сфере потребления, т. е. в процессе движения доходов или оборота товаров. Они включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Поэтому косвенные налоги нередко называются налогами на потребление и предназначаются для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. Субъектом налога в данном случае является продавец товара, выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога. Примером косвенного налогообложения служат налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины.

    Для государства косвенные налоги являются наиболее простыми с точки зрения их взимания. Эти налоги привлекательны для государства еще и тем, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается даже в условиях спада производства и убыточной работы предприятий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Налоги, взимаемые на территории Российской Федерации

Виды  налогов и сборов, взимаемых на территории РФ регламентируются статьей 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  и представительных органов муниципальных  образований по установлению налогов  и сборов. Комментируемая статья устанавливает виды налогов в Российской Федерации. К ним относятся: федеральные, региональные и местные. 

2.1. Федеральные налоги

     Федеральные налоги, порядок их зачисления в  бюджет или внебюджетный фонд, размеры  их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов устанавливаются  законодательными актами РФ и взимаются  на всей ее территории.

     Ставки  федеральных налогов устанавливаются  Федеральным Собранием РФ. При  этом ставки налогов на отдельные  виды природных ресурсов, акцизов  на отдельные виды минерального сырья  и таможенных пошлин устанавливаются  федеральным правительством.

     Льготы  по федеральным налогам могут  устанавливаться только федеральными законами о налогах. При этом органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органами местного самоуправления могут устанавливаться  налоговые льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование права на налоговую  льготу возлагаются на налогоплательщика. К федеральным налогам согласно НК РФ относятся:

     1) налог на добавленную стоимость  (гл. 21 НК РФ);

     2) акцизы (гл. 22 НКРФ);

     3) налог на доходы физических  лиц (гл. 23 НК РФ);

     4) единый социальный налог (гл. 24 НК РФ);

     5) налог на прибыль организаций  (гл. 25 НК РФ);

     6) налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);

     7) водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

     9) сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);

     10) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ).

     Рассмотрим  подробнее некоторые из них.

     Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). В теории налогообложения он получил название «универсального акциза» Взимание НДС построено на территориальном принципе: налогообложению подлежат как резиденты, так и нерезиденты, совершающие на территории Российской Федерации операции, признаваемые объектами налогообложения.

     Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и  услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС - косвенный налог, т.е. надбавка к цене товара.

     Плательщиками НДС  в соответствии с НК РФ являются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

     Фактическими  налогоплательщиками служат потребители - покупатели товаров (работ, услуг).

     Объектами налогообложения  являются:

     а) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов  залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или  новации, а также передача имущественных  прав;

     б) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

     в) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

     Подробный перечень объектов налогообложения  также приводится в ст. 146 НК РФ.

     Акцизы  регулируются НК РФ. Налогоплательщиками акциза признаются:

     1) организации;

     2) индивидуальные предприниматели;

     3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.

     Подакцизными  товарами признаются:

     1) спирт этиловый изо всех видов  сырья, за исключением спирта  коньячного;

     2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9%.

     Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

     1) реализация на территории Российской  Федерации лицами произведенных  ими подакцизных товаров, в  том числе реализация предметов  залога и передача подакцизных  товаров по соглашению о предоставлении  отступного или новации;

     2) оприходование организацией и/или  индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из  собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность  в счет оплаты услуг по производству  нефтепродуктов из давальческого  сырья и материалов. Для целей  настоящей главы оприходованием  признается принятие к учету  подакцизных нефтепродуктов, произведенных  из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);