Региональные и местные налоги

     Теоретичекая  часть

1. Как исчисляется сумма транспортного налога?

     Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися  организациями, определяется как разница  между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового период (п.2.ст.362 НК РФ).

     В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п.3.ст.362 НК РФ). 

     

2. В каких измерителях устанавливается налоговая ставка транспортного налога?

     Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются  в рублях и копейках  (п.1.ст.361 НК РФ). 

     

3. Каковы  сроки уплаты налога на имущество  предприятий?

     Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1.ст.383 НК РФ).

     Так как налог на имущество организаций  является региональным, то сроки уплаты устанавливаются нормативными актами законодательных органов субъекта РФ. В Иркутской области в соответствии с п. 4 ст. 3 Закона иркутской области «О налоге на имущество организаций» от 19 сентября 2007 г. № 34/1/3-СЗ « Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного пунктом 3 статьи 386 главы 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации для подачи налоговой декларации по налогу за соответствующий налоговый период», т.е. не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.  

     

4. В какие  сроки предоставляются расчеты  налога на имущество предприятий?

     Налогоплательщики представляют налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п.2.ст.386 НК РФ). 

     

5. В какие  сроки выдается свидетельство о  регистрации?

     Налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес  выдать свидетельство о регистрации (п.6. ст.366 НК РФ). 

     

6. В какие  сроки вносятся в свидетельство  изменения, связанные с уменьшением количества объектов налогообложения?

     В течение пяти дней с даты получения  заявления от налогоплательщика  (п.6. ст.366 НК РФ).

      

7. В отношении какой категории налогоплательщиков Налоговым кодексом предусмотрена возможность уменьшения налогооблагаемой базы?

     Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

     1) Героев Советского Союза, Героев  Российской Федерации, полных  кавалеров ордена Славы;

     2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу  инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;

     3) инвалидов с детства;

     4) ветеранов и инвалидов Великой  Отечественной войны, а также  ветеранов и инвалидов боевых  действий;

     5) физических лиц, имеющих право  на получение социальной поддержки  в соответствии с Законом Российской  Федерации "О социальной защите  граждан, подвергшихся воздействию  радиации вследствие катастрофы  на Чернобыльской АЭС", в соответствии  с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

     6) физических лиц, принимавших в  составе подразделений особого  риска непосредственное участие  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

     7) физических лиц, получивших или  перенесших лучевую болезнь или  ставших инвалидами в результате  испытаний, учений и иных работ,  связанных с любыми видами  ядерных установок, включая ядерное  оружие и космическую технику.

     (п.5. ст.390 НК РФ). 

     8. Какие организации освобождаются  от налогообложения налогом на  землю?

     Освобождаются от налогообложения:

     1) организации и учреждения уголовно-исполнительной  системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

     2) организации - в отношении земельных  участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

     3

     ) религиозные организации - в отношении  принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного  и благотворительного назначения;

     4) общероссийские общественные организации  инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

     - организации, уставный капитал  которых полностью состоит из  вкладов указанных общероссийских  общественных организаций инвалидов,  если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

     - учреждения, единственными собственниками  имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

     5) организации народных художественных  промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

     6) организации - резиденты особой  экономической зоны - в отношении  земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок;

     7) организации, признаваемые управляющими  компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом.

     (ст.395 НК РФ). 

     Задачи

     Задача 1. У организации на балансе два автомобиля. Первый имеет двигатель, мощность которого 135 л.с, второй – двигатель мощностью 95 л.с. В августе организация продала второй автомобиль, а в сентябре приобрела новый автомобиль, мощность двигателя которого 100 л.с. Рассчитайте сумму транспортного налога.

     Решение:

     Ставка  налога на легковые автомобили с мощностью  двигателя от 150 до 200 л.с., с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло менее 7 лет, в Иркутской области составляет 35  руб. за каждую лошадиную силу.

     Ставка  налога на автомобили с мощностью  двигателя до 100  л.с. включительно, составляет 10,5 руб. за каждую лошадиную силу.

     Организация за 2011 г. произведет уплату транспортного  налога в следующем размере.

     За  первый  автомобиль, мощность двигателя  которого 135 л.с., налог составит:     35 руб.* 135 л.с. =  4 725 руб.,

     По  второму автомобилю сумма  налога составит:

     10,5 руб.* 95 л.с. * 0,67 =  668 руб. 

     где 0,67 – коэффициент, определяемый делением 8 месяцев до продажи автомобиля (с января по август) на 12 месяцев (количество месяцев в налоговом периоде).

     По  приобретенному автомобилю сумма  налога составит:

     10,5 руб.* 100 л.с. * 0,33 =  346 руб. 

     где 0,33 – коэффициент, определяемый делением 4 месяцев с покупки автомобиля (с сентября по декабрь) на 12 месяцев (количество месяцев в налоговом периоде).

       Итого организация за год произведет  уплату транспортного налога  в размере  5739 руб. (4725+668+346). 

     Задача 2. По состоянию на 1 января текущего года на балансе ООО «Вымпел» числится оборудование, первоначальная стоимость которого составляет 600 тыс. руб. Срок полезного использования – 5 лет. Амортизация начисляется линейным методом. На 1 января текущего года его остаточная стоимость составила 550 тыс. руб. Кроме того, организация передала 30 апреля текущего года в доверительное управление станок, остаточная стоимость которого составляет 360 тыс. Ежемесячно начисляемая сумма амортизации по станку составляет 1 500 руб. Определите сумму налога на имущество ООО «Вымпел», подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

     Решение:

     Налоговая база по налогу на имущество организаций  определяется как среднегодовая  стоимость имущества, определяемая по итогам налогового периода (календарный год) по формуле:

     Среднегодовая стоимость = ОС _1.01+ ОС _1.02 + …..+ ОС_1.12 + ОС _31.12 /13

     где ОС – остаточная стоимость основных средств на 1 число соответствующего месяца

     Для определения остаточной стоимости  основных средств на 1 число соответствующего месяца необходимо начислить амортизацию.

     В соответствии со ст. 259.1 НК РФ при линейном методе начисления амортизации сумма амортизационных отчислений определяется ежемесячно как произведение первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, определенной исходя из срока его полезного использования.

     Норма амортизации при линейном способе  определяется как:

     К = (1/n) * 100%