Региональные и местные налоги

     где К – норма амортизации в  процентах;

     n – срок полезного использования объекта (в месяцах)

     Норма амортизации по ОС № 1 составляет

     К = 1/ (5* 12) * 100% = 1,67%

     Сумма амортизации оборудования в месяц  составит 10 020 руб. (600 000* 1,67%).

     Остаточная  стоимость на 1.02 (ОС_1.02) = 550000 –10 020 = 539 980 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.03(ОС_1.03) = 539 980 –10 020 =529 960 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.04(ОС_1.04) =529 960 –10 020 =519 940 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.05 (ОС_1.05) = 519 940 –10 020 = 509 920 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.06(ОС_1.06) = 509 920 –10 020 =499 900 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.07(ОС_1.07) =499 900 –10 020 =489 880 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.08 (ОС_1.08) = 499 880 –10 020 = 479 860 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.09(ОС_1.09) = 479 860 –10 020 =469 840 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.10(ОС_1.10) =469 840 –10 020 =459 820 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.11 (ОС_1.11) = 459 820–10 020 = 449 800 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.12(ОС_1.12) = 439 780 –10 020 =429 760 руб.

     Остаточная  стоимость на 31.12 (ОС_31.12) =429 760 –10 020 =419 740 руб.

     Среднегодовая  стоимость оборудования = 550 000+539 980 +529 960 +519 940 +509 920 +499 900+489 880 + 479 860+469 840 +  459 820 +449 800 +429 760 +419 740=6348400/13 = 488339 руб.

           Н_имущ.= Нал. база (среднегодовая стоимость) * Н ставка

     В соответствии с п. 1 ст.380 НК РФ ставка налога не должна превышать 2,2%. Так  как это региональный налог, субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные ставки в пределах, установленных НК РФ. В соответствии с Законом Иркутской области «О налоге на имущество организаций» от 08.10.2007 №75-оз установлена основная ставка – 2,2% ее и применим при решении задачи.

     Н_имущ = 488339*2,2% = 10743 руб.

     В соответствии со ст. 1012 ГК РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.

     Имущество, переданное в доверительное управление, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

     Определим остаточную стоимость станка.

     Остаточная  стоимость на 1.01(ОС_1.01) =364500 –1500 =363000 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.02 (ОС_1.02) = 363000–1500= 361500 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.03(ОС_1.03) = 361500–1500=360000 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.04(ОС_1.04) =360000 –1500 =358500 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.05 (ОС_1.05) = 358500–1500= 357000 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.06(ОС_1.06) = 357000–1500=355500 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.07(ОС_1.07) =355500–1500=354000 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.08 (ОС_1.08) = 354000 –1500 = 352500 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.09(ОС_1.09) = 352500 –1500=351000 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.10(ОС_1.10) =351000 –1500=349500руб.

     Остаточная  стоимость на 1.11 (ОС_1.11) = 349500–1500= 348000 руб.

     Остаточная  стоимость на 1.12(ОС_1.12) = 348000 –1500=346500 руб.

     Остаточная  стоимость на 31.12 (ОС_31.12) =346500 –1500 =345000 руб.

     Среднегодовая  стоимость станка = 363000 +361500+360000+ 358500+357000+355500+354000+352500+351000+349500+348000+346500+345000/13=354000 руб.

     Н_имущ = 354000*2,2% = 7788 руб.

     Общая сумма налога на имущество, которую  должно заплатить ООО «Вымпел» за налоговый период = 10743+7788 = 18 531 руб. 

     Задача 3. Казино «Фортуна», по состоянию на 1 января текущего года имело в своем распоряжении 25 игровых столов, три из которых содержат 
два игровых поля, а также 22 игровых автомата и три кассы тотализатора. 16 февраля казино установило дополнительно шесть игровых столов, 10 марта – 16 игровых автоматов. 20 марта выбыла касса тотализатора. Исчислите налог на игорный бизнес за год.

     Решение:

     Для исчисления налога необходимо руководствоваться  нормами ст. 369  и 370 НК РФ.

     Т.к. в Иркутской области налог  на игорный бизнес не введен, для  решения задачи используем ставки, установленные в п.2 ст. 369 НК РФ.

       Игровые автоматы:

      1 500 руб. * 22 игровых автомата * 12 мес. = 396 000 руб.

     По  автоматам, установленным 10 марта налог  составит:

     1 500 * 16 = 24 000 руб.

     В соответствии с п.3 ст. 370 НК РФ март принимается  за полный месяц, значит сумма налога за год составит

     24 000 * 10 мес. = 240 000 руб.

     Итого: 396 000 + 240 000 = 636 000 руб.

     Игровые столы:

     25 000 руб.*22 игр.  стола (с одном игровым полем) * 12 мес.  = 6 600 000 руб.

     25 000 руб. * 3 игр. стола * 3 игр. поля  * 12 мес. = 2 700 000 руб.

     По  игровым столам, установленным 16 апреля налог составит:

     25 000 руб. * 6 столов : 2 (абз.2 п.3 ст. 370 НК РФ) = 75 000 руб. – сумма налога за апрель

     25 000 * 6 * 8 мес. = 1 200 000 руб.

     Итого: 6 600 000 + 2 700 000 + 75 000 = 9 375  000 руб.

     Кассы тотализатора:

     25 000 руб. * 3 кассы * 3 мес. = 225 000 руб. – налог за январь – март

     Т к. 20 марта выбыла 1 касса тотализатора, то за апрель – декабрь налог = 25 000*2 кассы* 9 мес. = 450 000 руб.

     Итого: 225 000+450 000 = 675 000 руб.

     За  год казино «Фортуна» заплатит налог на игорный бизнес в сумме 10 686 000 руб. 

     Задача 4. Организация на земельном участке, предоставленном на праве постоянного (бессрочного) пользования для ведения садоводства, занимается выращиванием садовых и овощных культур. Дополнительный земельный участок приобретен организацией 15 февраля текущего года для жилищного строительства. Кадастровая стоимость земельного участка, предоставленного для садоводства, составляет 1 600 000 руб. Кадастровая стоимость земельного участка, предоставленного для жилищного строительства, - 1 500 000 руб.  Рассчитать сумму земельного налога.

     Решение:

     Н_зем  = НБ * Ст

  Налоговая база (НБ) – кадастровая стоимость земельных участков (определяется в соответствии с земельным законодательством РФ), которая определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

  В соответствии с пп.1 п.1.ст. 394 НК РФ по данным видам участков ставка налога установлена в размере 0,3%.

  Определим сумму налога по первому участку

  Н_зем  = 1 600 000 * 0,3% = 4 800 руб.

  Земельный налог за неполный налоговый период определяется по формуле: 

        

  При этом если право возникло до 15-го числа  месяца включительно, месяц возникновения  принимается за полный.

  Если  право прекратилось после 15-го числа  месяца, за полный месяц принимается  месяц прекращения указанных прав.

  Определим сумму налога по приобретенному участку

  Н_зем = 1 500 000 * 0,3%* 8/12 = 3 000 руб.

  Общая сумма налога за налоговый период (календарный год) = 7 800 руб. (4 800+3000)