РЕГИОНАЛЬНЫЕ  И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

    1. Транспортный налог

    (Глава 28 НК, Закон РТ от 29.11.2002 г. № 24-ЗРТ)

    Налогоплательщики: лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

    Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани, водные и воздушные транспортные средства.

    Не  являются объектом налогообложения:

    1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;

    2) легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения;

    3) промысловые морские и речные суда;

    4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;

    5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

    6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;

    7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом;

    8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

    9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

    Налоговая база определяется:

    1) в отношении транспортных средств,  имеющих двигатели, – как мощность  двигателя транспортного средства  в лошадиных силах;

    2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,  для которых определяется валовая  вместимость, – как валовая  вместимость в регистровых тоннах;

    3) в отношении других водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.

    Налоговый период – календарный год. Для организаций установлены также отчетные периоды – первый, второй и третий квартал.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и приведены в Приложении.

    В случае регистрации транспортного  средства или снятия транспортного  средства с регистрации исчисление суммы налога  производится с  учетом коэффициента, определяемого  как отношение числа месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к 12.

    Налогоплательщики – юридические лица представляют налоговую декларацию по налогу в  налоговый орган по месту нахождения транспортного средства не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Юридические  лица по истечении каждого отчетного  периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортного  средства отчет об исчислении и уплате транспортного налога в течение  года нарастающим итогом с начала года в сроки, установленные для  представления квартальной бухгалтерской отчетности (30 дней после окончания квартала).

    Налогоплательщики, являющиеся организациями, в Республике Татарстан производят уплату авансовых  платежей по налогу не позднее 10 числа  второго месяца, следующего за отчетным периодом, а по окончании налогового периода доплату налога – не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Физические  лица в Республике Татарстан производят уплату налога по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 15 июля следующего календарного года на основании налогового уведомления, направленного ему налоговым  органом.

    2. Налог на игорный  бизнес

    (Глава 29 НК, Закон РТ от 23.09.2003 г. № 40-ЗРТ)

    Налогоплательщики – организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

    Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями  или индивидуальными предпринимателями  доходов в виде выигрыша и (или) платы  за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или  услуг.

    Азартная  игра – основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя  или несколькими участниками  между собой либо с организатором  игорного заведения (организатором  тотализатора) по правилам, установленным  организатором игорного заведения (организатором тотализатора).

    Пари  – основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя  или несколькими участниками  между собой либо с организатором  игорного заведения (организатором  тотализатора), исход которого зависит  от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет.

    Объекты налогообложения:

    1) игровой стол – специально  оборудованное у организатора  игорного заведения место с  одним или несколькими игровыми  полями, предназначенное для проведения  азартных игр с любым видом  выигрыша, в которых организатор  игорного заведения через своих  представителей участвует как  сторона или как организатор;

    2) игровой автомат – специальное  оборудование (механическое, электрическое,  электронное или иное техническое  оборудование), установленное организатором  игорного заведения и используемое  для проведения азартных игр  с любым видом выигрыша без  участия в указанных играх  представителей организатора игорного  заведения;

    3) касса тотализатора или касса  букмекерской конторы – специально  оборудованное место у организатора  игорного заведения (организатора  тотализатора), где учитывается общая  сумма ставок и определяется  сумма выигрыша, подлежащая выплате.

    Налоговый период – месяц.

Таблица 10

Ставки  налога на игорный бизнес

 

    За  два дня до установки или выбытия  каждого объекта игорного бизнеса  налогоплательщик обязан зарегистрировать его в налоговом органе. Если объекты  игорного бизнеса не будут зарегистрированы в установленном порядке, то за каждый выявленный объект предусмотрен штраф  в трехкратном размере ставки, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

    Сумма налога для каждого объекта налогообложения  вводимого после 15-го числа или  выводимого до 15 числа (включительно) уменьшается  в данном месяце в 2 раза.

    Представление декларации производится в налоговый  орган по месту регистрации объектов игорного бизнеса не позднее 20 числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом. В те же сроки производится уплата налога.

    3. Налог на имущество  организаций

    (Глава 30 НК, Закон РТ от 28.11.2003 г. № 49-ЗРТ)

    Налогоплательщики и объект налогообложения:

    1. Российские организации – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;

    2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

    3. Иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, – недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

    Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

    Среднегодовая (средняя) стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. (ст. 376 НК)

    Например, средняя стоимость имущества (ССИ) за 1 квартал определяется:

     ,

    где ОС – остаточная стоимость на первое число соответствующего месяца. 

    Налоговый период – календарный год; отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

    Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ и не могут превышать 2,2%. В Республике Татарстан, в частности, установлены ставки в размере:

    1) 0,1% – на имущество:

    а) организаций, производящих сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающих рыбу, при условии, что выручка от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими  рыбы составляет не менее 70 процентов  общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

    б) вновь созданное, приобретенное организацией для реализации инвестиционного проекта в соответствии с договором об осуществлении инвестиционной деятельности, заключенным согласно Закону Республики Татарстан «Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан»;

    в) производителей грузовых автотранспортных средств.

    2) 1,1% – на имущество организаций (кроме производящих подакцизные товары), осуществляющих первичную и последующую (промышленную) переработку и (или) хранение сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

    3) 2,2% – на имущество других организаций 

    По  итогам каждого отчетного периода  авансовый платеж (Ав.пл.) исчисляется по формуле:

     .

    По  итогам налогового периода сумма  налога к доплате (Н_допл.) исчисляется по формуле:

     .

    Налогоплательщики представляют налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Сроки уплаты в Республике Татарстан: по окончании  каждого отчетного периода – 5 число второго месяца, следующего за отчетным периодом; по окончании  налогового периода (года) – 5 апреля следующего года.