Региональные и местные налоги

    4. Земельный налог

    (Глава 31 НК; Решение Горсовета муниципального образования «г. Набережные Челны» от 28.11.2005 г. № 4/4)

    Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

    Не  признаются налогоплательщиками организации  и физические лица в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

    Объект  налогообложения – земельные участки.

    Не  признаются объектом налогообложения:

    1) земельные участки, изъятые из  оборота в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

    2) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  которые заняты особо ценными  объектами культурного наследия  народов Российской Федерации,  объектами, включенными в Список  всемирного наследия, историко-культурными  заповедниками, объектами археологического  наследия;

    3) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных  нужд;

    4) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  в пределах лесного фонда;

    5) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  занятые находящимися в государственной  собственности водными объектами  в составе водного фонда, за  исключением земельных участков, занятых обособленными водными  объектами.

    Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ в отношении каждого участка по состоянию на 1 января.

    Налогоплательщики–организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра. Территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика. Также такие сведения размещаются в сети Интернет.

    Исчисление  земельного налога для физических лиц  производится налоговыми органами.

    Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования  в отношении земельного участка  следующих категорий налогоплательщиков:

    1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

    2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

    3) инвалидов с детства;

    4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

    5) «чернобыльцев»;

    6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

    7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

    Налоговый период – календарный год.

    Отчетные периоды установлены только для организаций и индивидуальных предпринимателей – первый квартал, полугодие и девять месяцев.

    Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

    1) 0,3% – в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

    2) 1,5% – в отношении прочих земельных участков.

    Для организаций и индивидуальных предпринимателей авансовые платежи по налогу по истечении  отчетных периодов определяются как  одна четвертая произведения налоговой  ставки и кадастровой стоимости  земельного участка. По итогам отчетных периодов предоставляются расчеты не позднее последнего числа следующего месяца, а по итогам налогового периода – декларация до 1 февраля следующего года. Для налогоплательщиков города Набережные Челны сроки уплаты налога совпадают со сроками предоставления отчетности.

    Для физических лиц предоставление отчетности не предусмотрено. Налог в городе Набережные Челны уплачивается в 3 срока  равными долями: до 15 сентября и до 15 ноября текущего налогового периода  и до 1 февраля следующего.

    5. Налог на имущество  физических лиц

    (Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»; Решение Горсовета муниципального образования «г. Набережные Челны» от 25.09.2008 г. № 34/4)

    Налогоплательщики – физические лица, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

    Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

    Объект  налогообложения – находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (далее - строения).

    Налоговая база – суммарная инвентаризационная стоимость строений.

    Суммарная инвентаризационная стоимость –  сумма восстановительных стоимостей объектов (с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию), расположенных на территории одного представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу. Данная стоимость определяется органами технической инвентаризации.

Таблица 11

Ставки  налога на имущество физических лиц

    Налоговый период – год.

    При переходе права собственности на строения в течение года одним  налогоплательщиком в пользу другого (купля-продажа, мена, дарение), налог  исчисляется и предъявляется  к уплате первоначальному владельцу  с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право  собственности на указанное имущество, а каждому новому собственнику налог  предъявляется с момента вступления в право собственности на строение, помещение и сооружение до момента его отчуждения.

    От  уплаты налога освобождаются:

1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2. инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
3. участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
4. «чернобыльцы»;
5. военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
6. лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7. члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
8. пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
9. граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
10. родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
11. расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилые строения и хозяйственные строения площадью до 50 квадратных метров.

Уплата налога производится физическими лицами на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами не позднее 1 августа, равными долями в два  срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего налогового периода.